50. Специальные налоговые режимы и их применение в деятельности коммерческого предприятия.

Организация имеет право перейти на УСН (упрощенная система налогообложения), если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе, доходы (товарооборот) не превысили 45 млн. руб. Эта величина зафиксирована на 2 года.

Кроме того, следует учитывать, что в последствии эта сумма будет ежегодно расти (умножаясь на коэффициент – дефлятор)

Организация и ИП утрачивают право перехода на УСН, если годовой размер товарооборота превысил 60 млн. руб.

Объектом налогообложения является товарооборота, или сумма валового дохода, ставка 6% от величины товарооборота, или 15% от величины валового дохода.

Организация перешедшая на УСН освобождается от уплаты:

- налога на прибыль;

- НДС;

- налога на имущество организации;

- страховых взносов.

ИП перешедшее на УСН освобождается от уплаты:

- НДФЛ;

- НДС;

- налога на имущество физических лиц, в отношении имущества используемого для предприятия;

- страховые взносы.

ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Налогоплательщиком признается организация или ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории муниципальных районов, в которых введен единый налог.

Налоговой базой признается величина единого налога, который рассчитывается как произведение базовой доходности на величину физических показателей, характерных данному виду деятельности. (Ставка 15%)

Виды предприятий, деятельность которых подлежит переходу на ЕНВД:

- оказание бытовых услуг;

- оказание ветеринарных услуг;

- распространение и/или размещение наружной рекламы;

- размещение рекламы на транспортных средствах;

- оказание услуг по сдаче в аренду торговых мест и т.д.

Организации перешедшие на ЕНВД освобождаются от обязательств по уплате:

- налога на прибыль;

- налога на имущество организации;

- НДС;

- страховые взносы.

Новое применение специальных налоговых режимов – применение патентной системы налогообложения. Патентная система налогообложения предназначена для предпринимателей, осуществляющих определенные виды деятельности и имеющие до 15 наемных работников.

Переход/отказ от спец. режима является добровольным.

Переход освобождает от следующих налогов:

- налога на прибыль;

- налога на имущество организации;

- НДС;

- страховые взносы.

Претендовать на преобретение патента могут предприниматели, занятые одним/несколкими видами деятельности:

- ремонт/пошив обуви;

- услуги химчистки;

- перевозка грузов и т.д.

50. Льготы по налогообложению и возможности их использования.

Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам

 

1. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

2. Исключен. - Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ.

2. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом.

Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).

(п. 3 введен Федеральным законом от 29.07.2004 N 95-ФЗ)