50. Система налогообложения коммерческих предприятий.

Экономические отношения между коммерческими предприятиями и государством регулируются, в основном, посредством системы налогообложения.

Целостное представление о совокупности налогов и сборов в России даёт Налоговый Кодекс РФ, ч.I, а также Закон РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” от 27 декабря 1991 года № 21181. В нём определены общие принципы построения налоговой системы, перечислены налоги, сборы, пошлины и другие платежи, взимаемые в бюджет и во внебюджетные фонды.

Существующая в России налоговая система насчитывает около 50 видов различных налогов и сборов, из них федеральных – 21, региональных – 4, налогов и целевых сборов местных органов власти – 25. Виды региональных и местных налогов и предельные ставки большинства из них регламентируются российским законодательством, что ограничивает возможности местных органов государственной власти к установлению дополнительных налогов.

Федеральные налоги и сборы вводятся в действие, изменяются и дополняются законами, которые принимает Государственная Дума, утверждает совет Федерации и подписывает президент Российской Федерации. Федеральные законы вступают в силу одновременно на всей территории страны по истечении 10 дней со дня их официального опубликования в печати.

Налоги призваны выполнять две взаимопротиворечащие функции – фискальную и стимулирующую. Действующая в России налоговая система носит пока фискальный характер.

50. Объекты налогообложения, источники налогов, порядок их взимания.

Объекты налогообложения – юридические факты, действия, события, состояния, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.

К ним относятся:

- совершение сделки купли-продажи;

- владение имуществом;

- получение дохода, и т.д.

Источники налогов – резерв для уплаты налогов:

- доход;

- капитал налогоплательщика.

Ставка налога – размер налога на единицу налогообложения.

Выделяют:

- равные ставки (для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма);

- твердые ставки (на каждую единицу налогообложения определяется фиксированный размер налога).

3 Основных способа уплаты налога:

- декларация (пример: ИП)

- уплата налога у источника налога

- кадастровый способ (налог взимается на основе кадастровой стоимости).

Порядок уплаты налога предполагает решение следующих вопросов:

- направление платежа (бюджетный внебюджетный фонд)

- средства уплаты налога (рубли, валюта)

- механизм платежа (касса или иные)

- особенности контроля за уплатой налога.

50. Характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятием торговли.

По механизму формирования налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые – это налоги, взимаемые государством непосредственно с получателей доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика.

Косвенные – это налоги на товары и услуги, взимаемые с потребителей, которые фиксируются в виде надбавки к цене или тарифу.

Прямые налоги. Для коммерческого предприятия основными прямыми налогами являются:

1. страховые взносы в государственные внебюджетные фонды социального назначения - обязательные платежи государству и предназначены для дальнейшего оказания услуг населению (выплата пенсий, пособий по уходу за ребёнком, на медицинское обслуживание и другие социальные нужды);

2. налог на прибыль - занимает ведущее место в составе платежей коммерческого предприятия. Объектом обложения налогом на прибыль является валовая (балансовая) прибыль, уменьшенная или увеличенная в соответствии с установленным законодательством положениями. Под валовой прибылью понимается финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

3. налог на имущество предприятия - объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества, под которым понимается совокупность средств, нематериальных активов, затрат и запасов, находившихся на балансе коммерческого предприятия. Платежи налога на имущество относятся на финансовые результаты деятельности предприятия. Таким образом, затраты по уплате этого налога уменьшают базу налогообложения по налогу на прибыль.

4. налоги уплачиваемые в дорожные фонды и некоторые другие, исходя из вида деятельности коммерческого предприятия - определены Законом “О дорожных фондах в РФ”. Законодательством установлены пять видов налогов, направленных в государственные внебюджетные фонды:

налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев

транспортных средств, налог на приобретение автомобильных средств, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, акциз с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан.

Суммы налогов, уплачиваемые в дородные фонды включаются в издержки обращения коммерческого предприятия.

Объектом налогообложения по налогу на пользователей автомобильных дорог для торговых предприятий является товарооборот, исключая НДС.

Косвенное налогообложение отличается от прямого ещё и тем, что при прямом налогообложении сумма налога вносится плательщиком в бюджет, а при косвенном налогообложениии сумма налога, полученная от покупателя перечисляется государству. Следовательно, формально косвенный налог уплачивает владелец (продавец) товаров, реально – его покупатель. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость и акцизы.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в государственный бюджет определённой части прироста стоимости продукции, товаров, услуг, имевших место на предприятия. При этом учитывается увеличение стоимости на всех стадиях производства товаров, работ, услуг, а налог вносится по мере их реализации. В России этот налог взимается в размере 18%, по продовольственным и некоторым группам товаров детского ассортимента – 10%.

Акцизы также являются косвенным налогом и предусматривают изъятие в бюджет дополнительных доходов от продажи ограниченного перечня товаров. Акцизы устанавливаются методом процентных надбавок к розничной цене товаров. Подакцизными товарами являются винно-водочные изделия, пиво, табачные изделия, легковые автомобили, автомашины, меха, одежда из натуральной кожи, ювелирные изделия, бензин автомобильный, ружья охотничьи.

Уплата акцизов не освобождает от взимания НДС.