- •Роль и значение бухгалтерского учета оборотных средств организации в условиях действия рыночной экономики.
- •Организационно-методологические основы бухгалтерского учета оборотных средств организации.
- •3. Информационное обеспечение бухгалтерского учета оборотных средств организации.
- •4. Аналитический учет оборотных средств организации на примере денежных средств.
- •5.Синтетический учет оборотных средств организации на примере денежных средств.
- •6. Применение современной вычислительной техники для ведения бухгалтерского учета оборотных средств организации.
5.Синтетический учет оборотных средств организации на примере денежных средств.
Сводный учет называется синтетическим. Он отражает имущество организации, его источники, хозяйственные процессы по общим показателям и в денежной форме. Синтетический учет необходим для получения сводных данных, характеризующих финансово - хозяйственную деятельность организации для составления баланса и отчетности.
Одним из важнейших средств обобщения данных текущего бухгалтерского учета являются оборотные ведомости. Они составляются на основе как синтетических, так и аналитических счетов.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам служит для проверки записей в них и составления очередного баланса, а так же может быть использована для общего ознакомления с хозяйственной деятельностью предприятия
Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. В развитие счета 50 "Касса" могут быть открыты организацией следующие субсчета:
1 "Касса организации";
2"0перационная касса";
3" Денежные документы";
4 "Касса в иностранной валюте" и др.
Движение денежных средств на расчетном счете организации состоит из двух основных стадий:
- стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на расчетном счете организации;
- стадии списания (перечисления) денежных средств с расчетного счета, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на расчетном счете организации.
Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном счете организации, открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 «Расчетные счета».
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет организации.
По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета организации.
При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
При осуществлении безналичных расчетов по расчетному счету, как правило, используются платежные поручения.
Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и/или договором между банком и организацией.
Таблица 3 Синтетический учет денежных средств на ООО «АСстрой»
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета |
Документы на основании которых производятся бухгалтерские записи |
|
Дебет |
Кредит |
||||
1 |
Принята и оприходована по кассе предприятия выручка из операционной кассы по справке-отчету кассира операциониста и приходному кассовому ордеру |
10 000 |
50-1 |
50-2 |
Приходные кассовые ордера (форма №КО-1) |
Продолжение таблицы №3
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета |
Документы на основании которых производятся бухгалтерские записи |
||
Дебет |
Кредит |
|||||
2 |
Поступили в кассу предприятия наличные деньги из соответствующих счетов в банках на оплату труда, командировочные, операционно-хозяйственные и прочие расходы |
11 000 |
50-1 |
51 |
Приходные кассовые ордера (форма № КО-1) |
|
3 |
Поступили в кассу предприятия денежные средства, числившиеся как денежные средства в пути |
15 000 |
50-1 |
57 |
Приходные кассовые ордера (форма № КО-1) |
|
4 |
Возвращены поставщиками ранее полученные и неиспользованные платежи |
17 000 |
50 |
60 |
Приходные кассовые ордера (форма № КО-1) |
|
5 |
Оприходованы наличные денежные средства, поступившие в кассу предприятия от покупателей и заказчиков |
20 000 |
50 |
62 |
Приходные кассовые ордера (форма № КО-1) |
|
6 |
Поступили в кассу предприятия от персонала организации в погашение переплат по заработанной плате |
43 000 |
50 |
70 |
Приходные кассовые ордера (форма № КО-1) |
|
7 |
Внесены в кассу предприятия подотчетными лицами неизрасходованные подотчетные суммы |
11 000 |
50 |
71 |
Приходные кассовые ордера (форма № КО-1) |
|
8 |
Сданы из кассы предприятия и зачислены на расчетные и специальные счета в банках денежные средства |
3 200 |
51 |
50 |
Расходные кассовые ордера (форма №КО-2) |
|
9 |
Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам наличными денежными средствами, а также выдан аванс |
5 000 |
60 |
50 |
Расходные кассовые ордера (форма №КО-2) |
|
Продолжение таблицы №3
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета |
Документы на основании которых производятся бухгалтерские записи |
|
Дебет |
Кредит |
||||
10 |
Погашена задолженность наличными денежными средствами перед бюджетом, внебюджетными фондами |
400 |
68,69 |
50 |
Расходные кассовые ордера (форма №КО-2), квитанции банка о приеме наличных денег |
11 |
Выплачены из кассы предприятия суммы заработанной платы, пособий по временной нетрудоспособности и т.п. |
10 000 |
70 |
50 |
Расходные кассовые ордера (форма №КО-2), платежные ведомости |
12 |
Выявлена при инвентаризации недостача денежных средств |
66 000 |
94 |
50 |
Акты инвентаризации наличных денежных средств |
13 |
Выданы под отчет денежные средства |
33 000 |
71 |
50 |
Расходные кассовые ордера (форма №КО-2) |
14 |
Внесение дополнительных учредительских взносов с изменением учредительских документов |
22 000 |
50 |
75-1 |
Протокол собрания учредителей |
15 |
Внесение дополнительных учредительских взносов без изменениея учредительских документов (у учредителя доля взноса >50% от уставного капитала) |
6 000 |
50 |
79 |
Протокол собрания учредителей |
16 |
Внесение дополнительных учредительских взносов без изменениея учредительских документов (у учредителя доля взноса <50% от уставного капитала) |
5 000 |
50 |
76К |
Протокол собрания учредителей, договор займа с учредителями |
Продолжение таблицы №3
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета |
Документы на основании которых производятся бухгалтерские записи |
|
Дебет |
Кредит |
||||
17 |
Поступили денежные средства от покупателей за продукцию (работы, услуги) |
30 000 |
51 |
62 |
Выписка с расчетного счета, ведомости |
18 |
Возврат излишне перечисленных налогов |
40 000 |
51 |
68 |
Выписка с расчетного счета, ведомости |
19 |
Возврат излишне перечисленных средств социальным фондам
|
43 000 |
51 |
69 |
Выписка с расчетного счета, ведомости |
20 |
Поступили денежные средства от арендатора арендная плата |
42 500 |
51 |
80 |
Выписка с расчетного счета, ведомости |
21 |
Поступили денежные средства от банка (кредит) |
50 000 |
51 |
90, 92, 93 |
Выписка с расчетного счета, ведомости |
22 |
Списание денежных средств на открытие аккредитива |
10 000 |
55 |
51 |
Выписка с расчетного счета, ведомости |
23 |
Списание денежных средств на приобретение денежных документов |
4 100 |
56 |
51 |
Выписка с расчетного счета, ведомости |
24 |
Списание денежных средств в оплату задолженности поставщикам |
300 |
60 |
51 |
Выписка с расчетного счета, ведомости |
25 |
Списание денежных средств на аванс поставщикам и подрядчикам |
1 888 |
61
|
51 |
Выписка с расчетного счета, ведомости |
26 |
Возврат ошибочно зачисленной суммы |
2 666 |
63 |
51 |
Выписка с расчетного счета, ведомости |
27 |
Списание денежных средств в оплату задолженности внебюджетным фондам |
2 000 |
67 |
51 |
Выписка с расчетного счета, ведомости |
28 |
Списание денежных средств в оплату задолженности кредиторам |
4 000 |
76К |
51 |
Выписка с расчетного счета, ведомости |
Продолжение таблицы №3
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета |
Документы на основании которых производятся бухгалтерские записи |
|
Дебет |
Кредит |
||||
29 |
Списание денежных средств в оплату задолженности Списание денежных средств в оплату задолженности бюджету |
444 |
68 |
51 |
Выписка с расчетного счета, ведомости |
30 |
Списание денежных средств в оплату задолженности социальным фондам |
3 000 |
69 |
51 |
Выписка с расчетного счета, ведомости |
31 |
Списание денежных средств в оплату задолженности учредителям |
4 000 |
75 |
51 |
Выписка с расчетного счета, ведомости |
32 |
Списание денежных средств в оплату задолженности банку |
7 000 |
90, 92, 93 |
51 |
Выписка с расчетного счета, ведомости |