3. Информационное обеспечение бухгалтерского учета оборотных средств организации.

Обеспечение информационное— создание информационных условий функционирования системы, обеспечение необходимой информацией, включение в систему средств поиска, получения, хранения, накопления, передачи, обработки информации, организация банков данных. Создание информационного обеспечения — непременное условие построения и функционирования автоматизированных систем управления.

Законы Р.Ф. , регулирующие бухгалтерский учет оборотных средств организации:

- Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ г. Москва "О бухгалтерском учете";

- Федерального закона Российской Федерации от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использование платежных карт»;

- Федеральный закон от 10.12.2003 "О валютном регулировании и валютном контроле";

- ст.46 НК РФ «Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств»;

- Глава 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций»;

- часть 2, глава 46 ГК РФ «Принципы построения системы безналичных расчетов»;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008);

- постановление Правительства РФ от 23.07.2007 N 470 (ред. от 07.06.2008) "Об утверждении положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями";

- постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники";

- Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»;

- Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению»;

- Типовые правила эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные Письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104;

- Положение "О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ", утвержденное Указанием ЦБ РФ от 5 января 1998 г. N 14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201 -У);

- Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденное ЦБ РФ 3 октября 2002 г. N 2-П;

- Порядок ведения кассовых операций в РФ, утв. Указанием ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. N 40;

- Положение Банка России от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации";

- Указания ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке"

- Указание ЦБ РФ от 26 декабря 2006 года N 1778-У "О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монет Банка России",

- Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У (ред. от 28.04.2008) "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя";

Счета денежные средства предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.

Расчеты между организациями, а также между организациями и физическими лицами могут осуществляться безналичным путем и наличными денежными средствами. Наличные расчеты с юридическими и физическими лицами осуществляются через кассы организаций или операционные кассы. Средством платежа в расчетах выступают денежные средства. Основным нормативным документом, устанавливающим правила учета кассовых операций, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40. Кардинальные изменения в порядке осуществления наличных денежных расчетов произошли с введением в действие с 28 июня 2003 г. Федерального закона от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использование платежных карт». Данный Закон заменил ранее действующий Закон РФ от 18.06.93 г. №5215-1 «О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением». Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 г. № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр, должна применяться в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Это означает, что контрольно-кассовая техника должна применяться не только при расчетах с населением, но и с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Учет денежных средств и денежных документов ведется на счетах раздела 5 Плана счетов бухгалтерского учета и включает операции по кассе, расчетным счетам, валютным счетам, специальным счетам в банках, денежным документам, переводам в пути, краткосрочным финансовым вложениям. Все счета по учету денежных средств по назначению и структуре являются основными, денежными, по отношению к балансу активными, находят отражение во 2 разделе актива баланса «Оборотные активы». По дебету счетов денежных средств отражают операции, связанные с поступлением денег с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений.

С целью упрощения построения бухгалтерских проводок (уменьшения физических записей) каждому бухгалтерскому счету присвоено цифровое обозначение (коды). Этот кодификатор в РФ представлен в виде плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденной приказом Минфина от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению» с последующими изменениями и дополнениями. Этот документ принимают все коммерческие организации (кроме банков, страховых организаций и бюджетных).

В зависимости от отчетности и места составления все бухгалтерские документы делятся на две группы:

1. Первичные, которые составляются в процессе совершения хозяйственной операции, а если это невозможно, то сразу же после окончания этой операции:

• Расходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-2);

• Приходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-1);

• Акт ревизии наличных денежных средств;

• Акт инвентаризации наличных денежных средств (унифицированная форма № ИНВ-15);

• Платежное требование;

• Реестр счетов.

Расходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-2) — денежный документ, которым оформляется кассовая операция по выдаче наличных денег предприятиями, учреждениями.

Приходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-1) — денежный документ, которым оформляется кассовая операция по приему наличных денег предприятиями, организациями, учреждениями

Акт ревизии наличных денежных средств применяется для отражения результатов ревизии фактического наличия денежных средств (наличных денег, почтовых марок и др.), находящихся в кассе предприятия (организации).

Комиссия проверяет денежное наличие путем полного пересчета всех денег, находящихся в кассе: лимитированные чековые книжки, ценные бумаги и т.д. Акт составляется в 2 экз. и подписывается ревизионной комиссией и материально ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия (организации), второй остается у материально ответственного лица.

До начала ревизии от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность денежных средств берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в 3 экз. (материально ответственному лицу, сдавшему ценности, материально ответственному лицу, принявшему ценности, и бухгалтерии).

Акт инвентаризации наличных денежных средств по форме ИНВ-15 применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации. Код по форме ОКУД 0317013. Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию. Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся. Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.

Платёжное требование — это расчётный документ, содержащий требование кредитора (поставщика) к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк.

Наибольшее распространение платёжные требования получили при командно-административной экономике.

Для расчетов по платежному требованию необходим акцепт плательщика. Однако в определённых случаях (если это оговорено в договоре плательщика и получателя или если такой случай оговорён в законодательстве) возможно проведение расчётов без акцепта.

Реестр счетов предоставляется в банк для получения денежных средств по аккредитиву. Получатель средств представляет в исполняющий банк четыре экземпляра реестра счетов формы по ОКУД 0401065 и предусмотренные условиями аккредитива документы. Первый экземпляр реестра счетов оформляется подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

Первичными документами, на основании которых осуществляются операции на расчетном счёте, являются:

- при наличных расчётах – это денежные чеки и объявление на взнос наличными;

- в случае безналичных перечислений – платёжные поручения, платёжные требования-поручения, расчётные чеки, аккредитивы, векселя, инкассовые поручения.

2. Вторичные, которые формируются на основании первичных документов в самой бухгалтерии:

• Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов № КО-3;

• Кассовая книга № КО-4;

• Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств № КО-5;

• Расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49).

Другие документы по учету денежных средств.

- Авансовый отчет № AО-1;

- Объявление на взнос наличными № форма 0402001

Контрольно-кассовая техника.

• Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма КМ-1);

• Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма КМ-2);

• Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма КМ-3);

• Журнал кассира – операциониста (форма КМ-4);

• Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира – операциониста (форма КМ-5);

• Справка - отчет кассира – операциониста (форма КМ-6);

• Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации (форма КМ-7);

• Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма КМ-8);

• Акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма КМ-9).

Счета в банке.

- Сообщение об открытии (закрытии) счета (форма № С-09-1)

Учетная политика организации – маленький реферат, при помощи которого организация сообщает пользователям (прежде всего в налоговую инспекцию) о приемах и способах ведения бухгалтерских учетов хозяйственных операций. Этот документ оформляется в виде приказа, подписанного директором и передается в налоговую инспекцию в течение 30 дней с даты постановки организации на налоговый учет в инспекцию; формируется главным бухгалтером.

Изменить учетную политику в течение календарного года запрещено. Это можно делать только с нового календарного года путем формирования отдельного раздела к пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

Записывать в учетную политику способы ведения учета можно только те, которые официально разрешили. Свои приемы ведения учета использовать запрещено. Порядок формирования учетной политики регламентируется приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету».

Учетная политика состоит из двух разделов:

1. Организационно-технический, который должен иметь не менее 5 приказов директора, которые остаются на фирме и в налоговую инспекцию не передаются:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета;

- график документооборота;

- положение о постоянно действующей инвентаризационной комиссии;

- положение о порядке проведения имущества и обязательств;

- перечень первичных бухгалтерских документов, применяемых в организации (с 1.01.2002 в организации должен быть еще один реферат в виде учетной политики для целей налогообложения, который составляется под главу 25 НК РФ «Налог на прибыль» и передается в налоговую инспекцию.) Под эту учетную политику также формируется внутри фирмы несколько приказов:

- график документооборота для целей налогообложения;

- перечень применяемых первичных документов для целей налогообложения;

- перечень аналитических регистров для целей налогообложения;

- перечень прямых затрат для целей налогообложения и порядка их распределения.

2. Методологический, в котором указывается один из нескольких разрешенных вариантов, в частности:

- порядка начисления амортизации;

- применения способа (метода) отражения выручки;

- применения учетной стоимости передаваемых материалов со склада в производство;

- применения учетной цены готовой продукции.