Структура оборотних коштів

Оборотные средства предприятия

Оборотные фонды

Фонды обращения

1. Готовая продукция на складе

В производстве

В производственных запасах

2. Отгруженная, но не оплаченная продукция

1. Незавершенное производство

2. Затраты будущих периодов

1. Материалы, сырье, конструкции

2. Топливо, энергоресурсы

3. Запасные части

4. Малоценный и быстроизнашивающийся инвентарь

3. Денежные средства на расчетном счете

4. Наличные деньги в кассе

5. Дебиторская задолженность

н о р м и р у е м ы е

н е н о р м и р у е м ы е

Рис. 1

Сукупність коштів, інвестованих в оборотні виробничі фонди і фонди обігу, складає оборотні кошти будівельних організацій.

Інвестиції, вкладені у запаси сировини, основні матеріали, конструкції, вироби та допоміжні матеріали, пальне, запасні частини, тару, у незавершене виробництво, у витрати майбутніх періодів, складають оборотні виробничі фонди і обслуговують процес виробництва.

Інвестиції, вкладені у готову будівельну продукцію і виконані роботи, призначені для реалізації, кошти, що знаходяться на рахунках в банку, в дорозі, розрахунках, касі, створюють фонди обігу й обслуговують процес обігу. Фонди обігу необхідні для грошових розрахунків за товарно-матеріальні цінності і для погашення дебіторської заборгованості.

Оборотні кошти – це фінансові ресурси (оборотний капітал) будівельних організацій, які обслуговують економічний оборот усіх фондів, включаючи основні й оборотні фонди, фонди заробітної плати, фонди обігу у вигляді готової будівельної продукції і коштів у розрахунку.

Основне призначення оборотних коштів – забезпечення фінансовими ресурсами безперервності процесу виробництва й обігу суспільного продукту.

Оборотні фонди будівельних організацій розподіляються на три групи:

- залежно від обслуговування різних сфер виробництва – на оборотні виробничі фонди і фонди обігу;

- за джерелами формування – на власні і позичкові;

- за особливостями планування і принципами організації – на нормовані і ненормовані.

3.1.6.4. Фінансування власних оборотних коштів.

Власними оборотними коштами будівельні організації наділяються засновниками при їх створенні у Статутному фонді. Величина власних оборотних коштів, які виділяються, визначається нормативами, установленими у розмірі їх мінімальної потреби для утворення необхідних запасів товарно-матеріальних цінностей, виконання певного обсягу будівельно-монтажних робіт і здачі готової будівельної продукції замовнику, а також здійснення розрахунків у встановлені строки. Ці кошти постійно знаходяться у розпорядженні будівельної організації.

Надалі власні оборотні кошти залежно від зростання виробництва поповнюються за рахунок таких джерел:

- прибутку будівельної організації;

- пасивів, прирівняних до власних або стабільних;

- позичкових оборотних коштів;

- коштів цільового призначення.

Прибуток будівельної організації є основним джерелом фінансування приросту власних оборотних коштів.

Пасиви, прирівняні до власних (стабільні пасиви), по суті є частиною власних, авансованих на оплату праці, але тимчасово вільних, заборгованість за невідфактуреним постачанням, відрахування соцстраху. Вони постійно знаходяться у будівельній організації і використовуються в господарському обороті.

Позичкові оборотні кошти – це короткострокові кредити банків, кредиторська заборгованість та інші пасиви.

Кошти цільового призначення – кошти на рахунку і в розпорядженні будівельної організації до їх використання за прямим призначенням (амортизаційний фонд, резерв майбутніх платежів, фонд матеріального заохочення).

3.1.6.5. Нормування оборотних коштів.

Ритмічність, узгодженість і ефективність виробництва залежать від підтримки оптимального (тобто необхідного і достатнього) розміру оборотних коштів.

Норматив оборотних коштів - це їх мінімальний плановий розмір у вартісному виразі, достатній для нормальної безперебійної роботи підприємства в плановому періоді. Мета нормування - встановити мінімальну величину грошових коштів, необхідну для покриття потреби в кожному виді оборотних коштів.

Нормуванню підлягають всі оборотні фонди і плановий об'єм готової продукції на складі, що входить до складу фондів обігу .

Норматив оборотних коштів залежить від:

• об'єму виробництва;

• витрат на закупівлю оборотних коштів ;

• технічних норм оборотних коштів на їх окремі види.

У загальному вигляді норматив оборотних коштів (Нок) на плановий період розраховується по формулі:

Опл

Ніс = ------- х Н _зап

Т

де: Опр - програма випуску (об'єм виробництва) у плановому періоді (грн.);

Т - тривалість планового періоду (у днях);

Н _зап - норма запасу даного виду оборотних засобів (у днях).

Норма запасу (Н _зап) - це кількість днів, на які створюється запас оборотних коштів даного виду, який забезпечує безперервну роботу підприємства при порушення графіку виробничого процесу або поставок.

Величина норми запасу розраховується окремо по кожному виду (номенклатурі) оборотних коштів і залежить від:

• тривалості технологічного циклу;

• періодичності запуску матеріалів у виробництво;

• часу підготовки матеріалів і сировини для виробництва;

• віддаленості постачальника;

• рівномірності і частоти поставок;

• ритмічності продажів (для готової продукції на складі).

Норматив оборотних коштів готової продукції (Н _гп) визначається за формулою:

Про _гп

Н _гп = -------- х Н _{зап. р. п.}

Т де:

Про _гп

----------- - одноденна потреба в готовій

Т продукції для безперебійного

відвантаження, реалізації, здачі

замовнику (покупцю);

Н _{зап. р. п.} - норма запасу готової продукції, яка включає час на передпродажне зберігання і оформлення платіжних документів, накопичення транспортної партії, транспортування (у днях).

3.1.6.6. Кругообіг оборотних коштів підприємства.

Необхідною умовою здійснення підприємством господарської діяльності є наявність у нього оборотних коштів, які забезпечують безперервність виробничого процесу на підприємстві в системі товарно-грошових відносин у сфері виробництва і у сфері обігу .

Оборотні кошти підприємства постійно знаходяться в русі і, змінюючи свою форму, проходять три стадії обігу (рис. 3):

- На першій стадії кругообігу під час придбання предметів праці (матеріалів, сировини, палива і т.д. ) оборотні кошти з грошової форми переходять в товарну (упредметнену) форму.

- На другій стадії - предмети праці і вартість робочої сили перетворюються на незавершене виробництво продукції. Ця стадія завершується випуском готової продукції і оборотні кошти набувають форму товару.

- На третій стадії кругообігу оборотних коштів підприємство реалізує готову продукцію і оборотні кошти знов набувають грошову форму.

Кругообіг вважається закінченим, якщо грошові кошти за реалізовану продукцію повністю поступають на розрахунковий рахунок підприємства. Реалізована, але не сплачена продукція, формує дебіторську заборгованість підприємства з боку покупця (споживача продукції), яка входить до складу фондів обігу (рис.1).

3.1.6.7. Показники ефективності використовування оборотних коштів підприємства.

Ефективне використання оборотних коштів - це таке їх функціонування, під час якого забезпечується стійкий стан фінансових ресурсів і досягаються найбільш можливі результати діяльності при якнайменших витратах підприємства.

Найважливішим результатом ефективності використання оборотних коштів є їх оборотність, тобто тривалість кругообігу засобів з моменту придбання оборотних коштів (покупка сировини, матеріалів і ін.) до випуску і реалізації продукції.

Показники використання оборотних коштів.

1. Коефіцієнт оборотності оборотних коштів (К_об.) показує скільки оборотів можуть зробити оборотні кошти за один рік випуску продукції):

РП

К_об. = ---------

ОК_сер

РП – вартість реалізованої продукції за певний період (річний обсяг виконаних будівельно-монтажних робіт);

ОК_сер – річний середній залишок оборотних коштів на кінец місяця.

2. Коефіцієнт завантаженості оборотних коштів (К_зав) показує скільки оборотних коштів підприємства доводиться на 1 гривню реалізованої продукції, визначається як величина зворотна коефіцієнту оборотності:

РП 1

К_об. = --------- = -----------

ОК_сер К_об.

3. Тривалість одного обороту в днях (швидкість обороту) визначається як співвідношення кількості днів у розрахунковому періоді і коефіцієнту оборотності за той же період (для кварталу – 90 днів, року - 360 днів):

360 х ОКсер.

Т_об = -----------------

РП

Ефективність використовування оборотних коштів є найважливішим завданням підприємства і повинна забезпечуватися прискоренням їх оборотності на всіх стадіях кругообігу:

- на стадії утворення виробничих запасів – нормуванням запасів, скороченням транспортних витрат, просторовим наближенням запасів до місця виробництва продукції і др..;

- на стадії незавершеного виробництва – скороченням виробничого циклу;

- на стадії обігу - раціональною організацією збуту продукції, прискоренням документообігу, дотриманням договірної і платіжної дисципліни.