Визначення амортизації основних фондів прямолінійним методом

А = (грн)

Сума амортизації за рік

Н_а = , %

Т_а – амортизаційний період (нормативнйй срок служби, в роках)

Норма амортизації

Рис. 5

Податковий метод обліку амортизації застосовується з метою використання єдиної системи визначення суми амортизаційних відрахувань для суб'єктів господарської діяльності (підприємств) при розрахунку валових витрат.

Валові витрати підприємства (ВВ) включають:

• скориговани (за вирахуванням податку на додану вартість, акцизних і митних зборів) фактичні валові витрати (ВВскор) на придбання матеріалів і сировини, оплату праці працівників, страхові збори, поточні податки і платежі;

• суму амортизаційних відрахувань основних фондів за звітний період, розраховану податковим методом ( А ).

ВВ = ВВкор + А

Застосування податкового методу обліку амортизації основних фондів підлягає розподілу по наступних групах:

- група 1 - Будівлі, споруди, передавальні пристрої, житлові будинки, вартість капітального поліпшення землі;

- група 2 - Автомобільний транспорт і вузли до нього, меблі, прилади і інструменти, конторське устаткування;

- група 3 - Будь-які інші основні фонди, не включені в групи 1, 2, 4 (робочі та силові машини і механізми, устаткування та ін.);

- група 4 - Електронно-обчислювальні машини, інформаційні системи, комп'ютерні програми, оргтехніка, засоби зв'язку.

Квартальні норми амортизації встановлені у відсотках до балансової (залишкової) вартості кожної з груп основних фондів на початок звітного кварталу.

При податковому методі амортизації підприємство - платник податків має право протягом звітного періоду (кварталу) віднести до валових витрат (ВВ) будь-які фактичні витрати, пов'язані з поліпшенням, ремонтом, модернізацією основних фондів, в сумі, яка не перевищує 10 % сукупної балансової вартості всіх чотирьох груп за станом на початок кварталу, тим самим зменшивши залишкову вартість основних фондів по витратах на їх поліпшення на кінець звітного кварталу і на початок кварталу, наступним за звітним.

У цьому полягає різниця між підсумками бухгалтерського і податкового методів обліку амортизації (тобто, виходять різні величини залишкової (балансової) вартості основних фондів).

Витрати, що перевищують 10-ти процентну суму витрат на поліпшення основних фондів, розподіляються пропорційно сумі фактичних витрат по всіх чотирьох групах основних фондів.

Нарахування амортизації на основні фонди 1-й групи (будівлі, споруди і ін.) здійснюється до досягнення ними вартості 1000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (тобто до 17000 грн.), яка списується на витрати виробництва в тому ж періоді (році або кварталі).

Нарахування амортизації податковим методом на основні фонди 2-й, 3-й і 4-й груп проводиться до досягнення групою нульового значення балансової вартості.

Податковий метод нарахування амортизації

А. Квартальні норми амортизації основних фондів

(у % на початок звітного кварталу)

Об'єкт ОФ (група)	Для ОФ, придбаних (спорудженим) до 1.01.04р. старі ОФ	Для ОФ, придбаних (спорудженим) після 1.01.04г. нові ОФ
група 1	1,25	2
група 2	6,25	10
група 3	3,75	6
група 4	15	15