Налог на прибыль

1. Налог на прибыль, его плательщики и объекты обложения.

2. Ставки налога на прибыль, порядок исчисления и уплаты.

1. Налог на прибыль, его значение, плательщики и объекты обложения.

Плательщиками налога на прибыль признаются организации.

Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

Валовой прибылью признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов;

Не являются объектом налогообложения налогом на прибыль:

• доходы, получаемые эмитентами от размещения акций;

• дивиденды, начисленные общественным объединениям "Белорусское общество инвалидов", "Белорусское общество глухих" и "Белорусское товарищество инвалидов по зрению" унитарными предприятиями, собственниками имущества которых являются эти объединения; венчурным организациям, Белорусскому инновационному фонду инновационными организациями.

От налогообложения налогом на прибыль освобождается:

• прибыль организаций (в размере не более 10% валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, религиозным организациям, а также общественным объединениям инвалидов;

• прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий (в том числе стоматологических протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов;

• прибыль организаций уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;

• прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет не менее 50% от списочной численности работников в среднем за налоговый период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности;

• прибыль организаций от реализации производимой ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства и рыбоводства;

• прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания;

• прибыль, полученная от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса, - в течение 5 лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов.

• прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются инновационными в соответствии с перечнем, определенным Советом Министров Республики Беларусь;

• прибыль организаций культуры, полученная от осуществления культурной деятельности;

• прибыль учреждений образования от приносящей доходы деятельности.

Налоговая база налога на прибыль определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению.

2. Ставки налога на прибыль, порядок исчисления и уплаты.

Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 18%.

Общая ставка налога на прибыль понижается на 50% при налогообложении прибыли, полученной от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части.

Ставка налога на прибыль по дивидендам (белор. организаций) устанавливается в размере 12%.

По ставке 10% уплачивают налог на прибыль:

• организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50%;

• научно-технологические парки, центры трансфера технологий, резиденты научно-технологических парков;

• организации – в части прибыли, полученной от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров.

По ставке 5% уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.

Налоговым периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц.

Сумма налога на прибыль по итогам налогового периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму льгот, а также сумму убытков, переносимую на прибыль этого налогового периода, и налоговой ставки.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не требуется представление налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль бюджетными организациями, общественными и религиозными организациями (объединениями), республиканскими государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями при отсутствии по итогам истекшего налогового периода валовой прибыли (убытка).

Плательщики могут определять суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет, по одному из следующих методов:

1) исходя из результатов деятельности организации за предыдущий год;

2) исходя из суммы налога на прибыль, предполагаемой по итогам текущего года. При этом она должна составлять не менее 80% фактической суммы налога на прибыль по итогам текущего года.

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет должна составлять 1/4 части суммы налога на прибыль за предыдущий год или предполагаемой суммы налога на прибыль на текущий год.

Плательщики производят уплату сумм налога на прибыль, подлежащих уплате текущими платежами, - не позднее 22 апреля, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря текущего налогового периода;

Перечисление в бюджет сумм налога на прибыль по дивидендам производится налоговыми агентами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.