- •Тема 1. Понятие финансов и финансового права Российской Федерации.
- •1. Понятие финансов и финансовой системы рф.
- •2. Предмет финансового права.
- •3. Метод финансового права.
- •4. Финансово-правовые нормы, источники и система финансового права.
- •Тема 2: «Субъекты финансового права».
- •Тема 3. «Правовое регулирование государством финансового контроля».
- •1. Понятие государственного и муниципального финансового контроля.
- •2. Виды и органы государственного и муниципального финансового контроля.
- •3. Методы государственного финансового контроля.
- •Подотрасль: Бюджетное право.
- •Тема 4: «Понятие бюджета и бюджетного права рф».
- •1. Понятие бюджета, бюджетной системы и её принципов.
- •2. Понятие бюджетного права рф.
- •3. Понятие и виды расходов бюджетов.
- •4. Понятие и виды доходов бюджетов.
- •5. Межбюджетные трансферты.
- •5.1. Нефтегазовые доходы федерального бюджета.
- •6. Дефицит бюджета и источники его финансирования.
- •Тема 9: «Бюджетный процесс».
- •1. Понятие и структура бюджетного процесса. Участники бюджетного процесса.
- •2. Составление проектов бюджетов.
- •3. Рассмотрение и утверждение бюджетов.
- •4. Исполнение бюджетов.
- •5. Обращение взыскания на бюджетные средства.
- •6. Отчёт об исполнении бюджета.
- •Тема: «Государственные внебюджетные фонды».
- •1. Понятие и система государственных внебюджетных фондов.
- •Тема: «Финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий».
- •1. Финансы унитарных предприятий как предмет финансового права.
- •2. Уставный фонд унитарного предприятия.
- •3. Распределение прибыли унитарного предприятия.
- •Налоговое право.
- •1. Понятие налога и сбора.
- •2. Система налогов и сборов в рф.
- •3. Установление налогов и сборов в рф.
- •1) Элементы налогообложения.
- •2) Порядок установления налогов и сборов в рф.
- •4. Введение в действие законодательства о налогах и сборах.
- •Понятие налогового права.
- •Тема: «Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов».
- •1. Возникновение и прекращение обязанности по уплате налога и сбора.
- •2. Добровольное исполнение обязанности по уплате налога.
- •3. Взыскание налога с организаций и индивидуальных предпринимателей (принудительное исполнение обязанности). А) За счёт денежных средств в банке.
- •Б) За счёт имущества налогоплательщика.
- •4. Взыскание налога с физического лица.
- •Особенная часть Налогового права. Часть 2 Налогового Кодекса. Тема: «Косвенные налоги в Российской Федерации».
- •Глава 21 и 22 Налогового Кодекса.
- •1. Понятие косвенных налогов в Российской Федерации и их отличия от прямых.
- •2. Налог на добавленную стоимость (ндс).
- •3. Акцизы.
- •Глава 22 Налогового Кодекса посвящена акцизам.
- •Прямые налоги с организаций в Российской Федерации.
- •1. Налог на прибыль организаций.
- •2. Налог на имущество физических лиц.
- •3. Земельный налог.
- •4. Транспортный налог.
3. Метод финансового права.
В финансовом праве используется императивный метод как основной. Финансовое право – это право публичное. И сама природа этих отношений – конфликтных отношений – не даёт возможности договариваться, ведь интересы сторон настолько различны, что договориться как-то вряд ли получится. Поэтому государство использует властный метод – государство просто понуждает выполнять те требования, которое оно предписывает.
Метод властных предписаний в финансовом праве очень жёсткий. Он даже более жёсткий, чем в административном праве. В условиях товарно-денежных отношений без денег управлять обществом просто невозможно.
По три-четыре раза в год меняются налоговые нормы – чтобы и в бюджете были деньги, и налоги платили, и лазейки и схемы уходов от налогов не оставлять.
В административном праве как правило одна сторона даёт властное предписание другой стороне. В финансовом праве не так – обе стороны правоотношений – оба находятся в тисках государства, оно определило, что и как им делать. Над субъектами стоят законы, которым необходимо подчиняться. В административном праве ещё есть свобода усмотрения, а вот в финансовом – считай нет, всё там очень жёстко прописано.
Формально метод властных предписаний в финансовом праве проявляется в следующем:
В финансовом праве способом позитивного обязывания (не как в уголовном праве – там запрещается что-то делать). В финансовом праве не идёт регулирование с помощью запретов как способа, а здесь требует, обязывает действовать (обязан уплатить, обязан возвратить, обязан надлежащим образом использовать…).
В финансовом праве ярко проявляется конформизм поведения. То есть субъекты в финансовом правоотношении не имеют свободы усмотрения, они строго следуют предписаниям закона.
Но есть и элементы диспозитивности – согласительная комиссия, причём она принимает решение, только если все три стороны согласны. И ещё несколько маленьких диспозитивных методов. Но их всё же маловато, особенно по сравнению с гражданским правом.
4. Финансово-правовые нормы, источники и система финансового права.
Специфика финансово-правовых норм:
Нормы отличаются повышенной степенью нестабильностью. Законодатель постоянно меняет нормы (где-то три раза в год минимум). Причина – конфликтность отношений, плюс изменения финансовой политики государства, изменения в экономике…
Нормы финансового права отличаются тем, что не имеют прототипа в общественной жизни. Финансово-правовые нормы рождены, конечно, жизнью, но они не оформлены в жизни, не имеют реального прототипа. Скажем, не было бы ГК, но мы бы также дарили, покупали, продавали и т.д. А вот без законодательства никто бы не стал платить налоги.
Нормы финансового права регулируют отношения публичные, то есть отношения где присутствует коллективный интерес, интерес высокой степени общности. Они не регулируют частные интересы.
Нормы финансового права политически обусловлены, причём очень в высокой степени политически обусловлены. Это означает, что нормы финансового права, как правило, принимаются и изменяются после принятия тех или иных политических решений, которые и задают политику в финансовых отношениях. Скажем, бюджетное послание президента каждый год, и после этого разработка… Также и с налоговым правом. Нормы финансового права политически ангажированы, политически обусловлены. Финансовое право считается политически напряжённой отраслью права (выражение лектора).
Есть ещё особенности, почитаем их в учебнике.
Кроме норм, в финансовом праве судебный прецедент: постановления президиума ВАС (в результате рассмотрения дел в порядке надзора, там написано, что такое толкование и должно применяться в подобных случаях и далее). Также решения Конституционного Суда являются источником права. И третье – это решения Европейского Суда по правам человека (суд находится в Страсбурге). Статья 15 Конституции, где говорится про международные договоры в качестве источника.
Во всех этих актах содержатся определённые правила, которые регулируют финансовые, в частности бюджетные и налоговые, отношения.
Что касается нормативных актов, то в их рамках, по иерархии:
Конституция.
Федеральные Конституционные законы (ФКЗ «О российской счётной плате», «Закон о правительстве»).
Далее мы идём к кодексам – бюджетному и налоговму и отдельные некодифицироанные.
Есть законы субъектов, муниципальных образований.
Указы президента являются источниками финансового права (но не являются источниками в области налогового права).
Система финансового права.
Вообще-то существует три плоскости мышления при разговоре о системе права: система права как отрасли, система права как науки и системы права как учебной дисциплины.
Мы будем говорить о системе финансового права как отрасли права.
Это относительное подразделение, которое развивается и может меняться.
Система финансового права как отрасли права включает в себя подразделение финансового права на подотрасли права и на финансово-правовые институты.
В финансовом праве выделяются на сегодняшний день два самых крупных образования, называемые подотраслями – бюджетное право и налоговое право.
Для подотрасли права как правило характерно наличие кодифицированного акта (у нас есть НК и БК). Но эти подотрасли не равнозначны.
Бюджетное право подзапутаннее и кодекс имеет несовершенную юридическую технику, более запутанный и бюджетное право труднее понимается и воспринимается, оно в меньшей степени предсказуемое и принципы бюджетного права легко изменяемы, потому что бюджетное право в самой большей степени политически обусловлено, оно очень зависит от политики. И бюджетное право в меньшей степени изучаемое, его меньше исследует и оно не привлекает такого интереса, как налоговое право.
Налоговое право тоже подотрасль, урегулировано НК, достаточно развитая подотрасль, в нём больше логики, к нему проявляется больший интерес, оно в большей степени стабильно в своих принципах, оно регулирует прежде всего отношения с участием физических лиц, интересы которых должны быть гарантированы.
Обе эти подотрасли финансового права сами имеют определённую структуру, то есть и бюджетное, и налоговое право подразделяется на институты. А в налоговом праве (настолько оно развитое), то там выделяется общая и особенная часть. В бюджетном праве всё сложнее, пытаются сейчас выделять.
В финансовом праве также, помимо этих двух крупных подотраслей, выделяется институт внебюджетных фондов, выделяется институт неналоговых доходов в бюджет, выделяется институт государственных и муниципальных учреждений и предприятий, выделяется институт государственного кредита, выделяется институт финансово-правовых основ банковского дела…
Сейчас наука финансового права страдает от неоднозначности.