3.1. Розрахунок аудиторського ризику. (мса 400 “Оцінка ризиків та внутрішній контроль”)

№

Питання

Бал

1

2

3

Галузь, нормативна база та інші зовнішні фактори, в тому числі застосовна концептуальна основа фінансової звітності

1.

Галузь, в якій працює емітент, розвивається, чи занепадає?

2.

Чи страждає підприємство від скорочення платоспроможного попиту на свою продукцію?

3.

Чи відчуває підприємство негативний вплив інфляції?

4.

Чи приймалися закони і підзаконні акти, що негативно впливають на бізнес клієнта?

5.

Як впливає на підприємство курс іноземних валют?

6.

Чи має галузь клієнта сезонний або циклічний характер?

7

Чи є галузь високо конкурентною?

8.

Чи має підприємство тривалий операційний цикл?

9.

Чи є продукція підприємства швидко старіючою?

Характер суб'єкта господарювання

10

Яку кількість видів діяльності здійснює підприємство?

11.

Чи має підприємство широку номенклатуру продукції?

12

Чи є у підприємства власна торгівельна мережа?

13.

Чи має підприємство складну організаційну структуру (основні, допоміжні цехи, відокремл. підрозділи)?

14

Чи має підприємство дочірні підприємства або філії?

15

Чи є підприємство учасником або засновником інших СГД?

16

Чи залежить підприємство від незначного числа постачальників?

17

Чи залежить підприємство від незначного числа споживачів?

18.

Чи здійснює підприємство значний обсяг реалізації за готівку?

19

Чи має підприємство проблеми з постачанням сировини і матеріалів?

20

Чи здійснює підприємство операції з пов’язаними сторонами?

21

Чи здійснює підприємство бартерні операції?

22

Чи здійснює підприємство експортно-імпортні операції?

23

Чи здійснює підприємство вексельні операції?

24

Чи здійснює підприємство інтенсивне капітальне будівництво?

25

Чи здійснює підприємство переоцінку матеріальних цінностей?

26

Чи має підприємство значну питому вагу інших операційних витрат, які не розкриті в фінансовій звітності?

27

Чи має підприємство довгострокові або короткострокові фінансові інвестиції?

28

Чи становить інший додатковий капітал значну частку у власному капіталі підприємства?

29

Чи створює підприємство резерви (забезпечення)?

30

Чи присутні в балансі підприємства внутрішні розрахунки?

Мета, стратегія та пов'язані з ними ризики бізнесу

31

Чи є підстави сподіватися різких змін на ринку галузі внаслідок появлення нових продуктів-субститутів, виходу на ринок потужних конкурентів (в тому числі закордонних), технологічних змін і т.п.?

32

Наскільки кваліфікований керівний персонал підприємства, чи має він достатній досвід роботи (крім облікових працівників)?

33

Наскільки адекватно керівництво підприємства оцінює основні проблеми галузі?

34

Чи передбачені у планах підприємства капітальні інвестиції? Наскільки їх обсяг адекватний ринковій ситуації?

35

Чи передбачені у планах підприємства заходи з виходу на нові ринки, розширення своєї присутності на вже освоєних ринках, або виходу з певних ринків? Наскільки ці плани реалістичні і обґрунтовані?

Оцінка і огляд результатів фінансової діяльності

36

Чи є підприємство збитковим в поточних періодах?

37

Чи має підприємство в балансі непокриті збитки у складі власного капіталу?

38

Чи збільшується обсяг реалізації підприємства?

39

Чи збільшується валюта балансу підприємства?

40

Чи є підприємство платоспроможним (Кпокриття = II р. активу/IV розділ пасиву. Норм. значення 1,5-2)

41

Чи є підприємство фінансово стійким? (Кавтономії = (I+II р. пасиву/ВБ > 0,5)

42

Чи має підприємство високі накладні витрати (більше 30% від виробничої собівартості)?

43

Наскільки підприємство залежить від кредитних ресурсів?

44

Чи має підприємство достатній обсяг обігових коштів?

№

Питання

Бал

1.

Чи є у підприємства додаткові суб’єкти контролю (правомочний і компетентний власник, державні установи, обов’язковий аудит, асоціації або інші професійні організації)?

2.

Чи є у власника можливість і мотиви для викривлення фінансової звітності?

3.

Чи є у керівного апарату підприємства можливість і мотиви для викривлення фінансової звітності?

4.

Чи схильне керівництво підприємства до невиправданого ризику?

5.

Оцініть рівень компетенції і досвіду апарату управління.

6.

Оцініть рівень компетенції і досвіду головного бухгалтера і голови Ревізійної комісії.

7.

Оцініть повноту розкриття і правильність формулювання облікової політики підприємства.

8.

Чи є проблемні або конфліктні питання в порядку денному чергових зборів акціонерів? Чи є відомості про плинність керівних кадрів? Чи наведена в звітності інформація про суттєві факти, які мали місце протягом звітного періоду?

9.

Чи змінювало підприємство аудитора протягом трьох останніх років? Чи викликають сумніви причини зміни аудитора, вказані підприємством?

10.

Хто вибирає зовнішнього аудитора?

11

Чи існує на підприємстві відділ внутрішнього аудиту, або такий, що його замінює?

12.

Чи застосовувались до підприємства суттєві фінансові санкції?