2. Инкассовая форма расчетов.

Инкассовая форма международных торговых расчетов широко распространена на первоначальной стадии делового сотрудничества, поскольку позволяет получить хорошую гарантию выполнения сторонами обязательств по контракту.

Инкассо представляет собой банковскую операцию, где банк (взаимодействующие банки) от имени своего клиента (экспортера/доверителя) обязуется получить в его пользу платеж или подтверждение платежа от импортера против предоставления последнему финансовых или коммерческих документов. Любые инкассовые расчеты регулируются Унифицированными правилами по инкассо, разработанными Международной торговой палатой.

Этапы инкассо при международных расчетах

1) Передача экспортером-инкассодателем банку инкассового поручения и приложенных к нему товарных документов

2) Передача банком экспортера инкассового поручения банку-корреспонденту в стране импортера

3) Банк-корреспондент в стране импортера предъявляет товарные документы импортеру-плательщику и выдает их ему против указанной в инкассовом поручении суммы платежа

4) Полученная от импортера сумма платежа переводится банком импортера за счет экспортера, а последний уже зачисляет её на счет экспортёра.⁸

Различают чистое и документарное инкассо. В первом случае, инкассирующий банк имеет дело только с финансовыми документами (векселями, долговыми расписками, чеками) для получения платежа от иностранного покупателя. Во втором, для инкассирования платежа банк получает от экспортера и предоставляет импортеру самый широкий спектр товаросопроводительных документов, который может включать и финансовые документы.⁹

Техника расчетов в форме инкассо состоит в следующем. По условиям контракта экспортер отгружает товар покупателю и со специальной инкассовой инструкцией передает в банк предусмотренный договором комплект документов. Практика показывает, что обычно это бывает банк, где у экспортера есть открытые счета, но не обязательно. Такой банк получает статус банка-ремитента. Банк-ремитент пересылает все документы в банк импортера с поручением получить платеж с покупателя против выдачи ему данных документов (инкассовое поручение). Банк импортера становится инкассирующим банком.

Он извещает импортера о поступлении документов и начинает их проверку. Процесс проверки заключается в том, что банк тщательно сверяет весь пакет документов (по перечню в контракте) и проверяет их надлежащее составление. Если банк подтверждает правильность документов, импортер осуществляет оплату товара или акцептует вексель, выставленный на его имя. После этого он получает комплект документации и становится полноправным владельцем товара. ¹⁰

Важной особенностью инкассовой формы расчетов является грамотное составление инкассовой инструкции экспортером, т.к. в последствие инкассирующий банк будет руководствоваться исключительно этим документом, прилагаемым к инкассовому поручению. Например, это касается определения валюты платежа. Инкассирующий банк должен строго проследить, чтобы платеж был осуществлен именно в валюте, указанной экспортером. В ситуации, когда коммерческие и финансовые документы выражены в валюте иной, чем валюта платежа (документация в рублях, а валюта платежа – доллары США), экспортер обязательно должен указать в инкассовой инструкции курс пересчета или способ его определения. Подобные условия должны быть очень хорошо продуманы и обоснованы продавцом. Точность и ясность в инкассовой инструкции станут залогом избежания позднейших запросов и уточнений, что поможет сэкономить время и деньги, как банков, так и сторон договора.

Помимо вышеобозначенной информации в инкассовой инструкции обязательно указывается:

- реквизиты сторон внешнеторгового контракта и представляющих их банков;

- перечень представленных для инкассирования документов;

- общие условия осуществления инкассо (срок оплаты инкассируемых документов, условия оплаты (против платежа и/или акцепта, либо на иных условиях), порядок и условия оплаты комиссии и расходов банков и пр.);

- особые указания для банков (действия инкассирующего банка на случай отказа плательщика от оплаты товара, условия инкассирования процентов по финансовым документам (при применении чистого инкассо) и пр.).¹¹

Пример. Покупатель оплатил стоимость принтера 4 560 руб. (в том числе НДС 18% - 696 руб.) через интернет-банк. Доставку товаров, заказанных в интернет-магазине, осуществляет сторонняя организация. Расходы интернет-магазина, связанные с доставкой данного товара покупателю, составили 150 руб. (без НДС). Стоимость услуг банка за проведение платежей для интернет-магазин — 2% от суммы платежа, которая списывается сразу с расчетного счета магазина.

В бухгалтерском учете интернет-магазина данные хозяйственные операции отражаются следующими проводками:

При перечислении денег покупателем:

Дт 57 Кт 62 - 4 560 руб. - произведена оплата принтера, заказанного в интернет-магазине, через интернет-банк;

Дт 51 Кт 57 - 4 560 руб. - поступила предоплата за принтер, проведенная через систему интернет-банк;

Дт 91-2 Кт 60 - 91,20 руб. - отражена стоимость услуг банка (4 560 руб. х 2%);

Дт 60 Кт 51 - 91,20 руб. - списана с расчетного счета стоимость проведения платежа через интернет-банк;

Дт 76-НДС Кт 68 - 696 руб. - отражен НДС с суммы полученной предоплаты;

После доставки товара:

Дт 62 Кт 90-1 - 4 560 руб. - отражена выручка от продажи принтера;

Дт 90-3 Кт 68 - 696 руб. - отражена сумма НДС;

Дт 68 Кт 76-НДС - 696 руб. - НДС с предоплаты принят к вычету;

Дт 90-2 Кт 41 - 4 560 руб. - списана стоимость принтера;

Дт 90-2 Кт 42 - 900 руб. - сторно - торговая наценка на проданный принтер;

Дт 44 Кт 60 - 150 руб. - отражена стоимость услуг сторонней организации по доставке принтера покупателю.