19. Учет расчетов с бюджетом по ндс

Налоги – это обяз.пляжи предприятий и отд.лиц в гос и мест бюджеты.

Счет 64 "Расчеты за налогами и платежами" предназначено для обобщения информации о расчетах предприятия по всем видами платежей в бюджет, включая налоги с работников предприятия.

641 "Расчеты за налогами"

642 "Расчеты за обязательными платежами"

643 "Налоговые обязательство»

644 "Налоговый кредит"

Аналитический учет расчетов за налогами и платежами ведется за их видами.

Поступление денежных средств - Д311-К361

Расчеты из налог. обяз-ств с НДС - Д643-К641

Отгруженные материал ценности - Д361-К701

Списанная факт себестоимость - Д901 - К26,28

Списанная сумма НДС Д701 - К643

Учет расч. с бюджетом по налогу на прибыль

ПБУ17 "Налог на прибыль" о предприятие т методологич. основы форм-я в бухуч. информации о затратах, доход , активах и обязательств по налог на прибыль и ее раскрытие в фин. отчетности.

Положение применяется предприятия ми, организациями и др. юр.лицами незав. от форм собственности, кот-е в соответствии с действующим законодательством являются налогоплательщиками на прибыль (кроме бюджетных учреждений).

Текущий налог на прибыль - сумма налога на прибыль, определеная в отчет. периоде соответственно налог законодательству.

Текущий налог на прибыль и отсроч. налог на прибыль признаются изменениями собствен. капитала, если налоги возн. по оп., отраженным на счетах собствен. капитала. Сумма изменения собствен. К отражается в корр-ции со счетами учета необортных активов и одновр. со счетами учета отсроч. налог обязательн. или отсроч. налог активов.

Текущий налог на прибыль приз-ся обязательством в сумме, кот-ая подлеж. уплате. Прев-е уплаченной суммы налога на прибыль над суммой, которая подлежит уплате, признается дебиторской задолженностью.

Процесс о предприятия суммы налог на прибыль определяется как:

1)прав. о предприятие дох-ов, кот-е относ. к отч. периоду;

2)о предприятие расходов , кот-е связанные с получ-м этих дох-ов.

На счете 98 "Налоги на прибыль" вед. учет сумм налога на прибыль от обычной деятельности и чрезвычайных событий.

Ставка 30%от объекта налогооблажения.

-начисление: Д981 К641

-перечисление: Д641 К311

1)Сумма налога на прибыль: Дт982-Кт641.

2)Списан налог на прибыль от чрезвычайных событий: Дт794-Кт982.

Объектом налогообложения по налоговому законодательству является прибыль, которая рассчитывается по формуле: Валовые доходы – Валовые расходы – Амортизация.

Учет отстроченных налоговых обязательств.

Согласно ПБУ 17: Отстроченный налоговый актив-сумма налога на прибыль, подлежащего возмещению в следующих периодах вследствие: временной разницы, подлежащей вычету, перенесения налогового убытка, не включенного в расчет уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, перенесения на будущие периоды налоговых льгот, которыми воспользоваться в отчетном периоде

Отстроченное налоговое обязательство – сумма налога на прибыль, который будет уплачиваться в следующих периодах из временных разниц подлежащих налогообложения. Отсроченные налоговые обязательства пересчитываются по субсчету 371 "Расчеты по выданным авансам" и по счету 39 "Затраты будущих периодов. Для отражения начисленной суммы отсроченных налоговых обязательств предприятие должно применять счет 54. По Кт54 с Дт981 "Налог на прибыль от обычной деятельности" отражается сумма налога на прибыль, которая подлежит уплате в будущих, по Дт54 с Кт641 "Расчеты по налогам" - уменьшение отсроченных налоговых обязательств за счет начисления текущих налоговых обязательств.

Учет отсроченных налоговых активов

Отсроченные налоговые активы перечисляются по субсчету681 "Расчеты по авансам полученным" и по счету69 "Доходы будущих периодов". Для отражения начисленной суммы отсроченных налоговых активов предприятие должно применять счет 17. По Дт17 Кт641 отражается сумма превышения налога на прибыль, которая подлежит уплате в текущем отчетном периоде, над затратами, связанными с начислением налога на прибыль в текущем отчетном периоде.

По Кт17 с Дт981 - уменьшение отсроченных налоговых активов за счет затрат, связанных с начислением налога на прибыль в текущем отчетном периоде.