Введение

Для производственной деятельности каждая организация должна иметь в необходимых размерах оборотные средства, т.е. средства, которые обслуживают процесс кругооборота, полностью потребляются и восстанавливаются из выручки после каждого цикла. В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, прочим учреждениям.

Оборотные средства в хозяйстве совершают непрерывный кругооборот: из денежной формы они переходят в товарную, из товарной – в производственную, затем опять в товарную и денежную.

Схематически процесс кругооборота в хозяйстве изображается следующей формулой:

Д – Т… П… Т1 – Д1

Денежные средства в той или иной степени используются на всех стадиях кругооборота, в том числе и производственной. На первой стадии (Д–Т) с помощью денег приобретают необходимые для производственной деятельности материальные ценности.

На второй стадии (…П…) в денежной форме осуществляются различные платежи в сфере производства.

На третьей стадии (Т1–Д1) реализуется полученная от производства продукция и хозяйство получает за нее оплату в денежной форме. На этой же стадии производятся различные денежные платежи по распределению созданной стоимости – в государственный бюджет и т.д.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, хранится в банке на расчетном, специальных валютных счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, чековых книжек и др.

Для учета всех видов денежных средств в плане счетов выделен специальный раздел № 5 «Денежные средства» со счетами: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Перед бухгалтерским учетом денежных средств стоят следующие задачи:

1) своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств;

2) обеспечение сохранности денежных средств в кассе предприятия;

3) контроль за расходованием денежных средств строго по целевому назначению;

4) строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций.

Отчет о движении денежных средств составляется в соответствии с Национальным стандартом финансовой отчетности 7 "Отчет о движении денежных средств" (НСФО 7), утвержденным Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2007 N 296. Отчет о движении денежных средств раскрывает, в частности, информацию о воздействии инвестиционной деятельности банка на величину его денежных средств и их эквивалентов. Инвестиционная деятельность - деятельность банка по приобретению и продаже долгосрочных финансовых вложений в уставные фонды других юридических лиц, ценных бумаг, удерживаемых до погашения, основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

Потоки денежных средств, возникающие в результате инвестиционной деятельности, характеризуют объемы денежных средств, направленных для приобретения активов, предназначенных для накапливания будущего дохода и будущих поступлений денежных средств.

Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности включают:

денежные платежи для приобретения основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов, не относящихся к эквивалентам денежных средств;

денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов, не относящихся к эквивалентам денежных средств;

денежные платежи для приобретения долгосрочных финансовых вложений в уставные фонды других юридических лиц;

денежные поступления от реализации долгосрочных финансовых вложений в уставные фонды других юридических лиц;

денежные платежи для приобретения ценных бумаг, удерживаемых до погашения;

денежные поступления от погашения (реализации) ценных бумаг, удерживаемых до погашения.

Таким образом, денежные поступления от продажи перечисленных активов восстанавливают источник финансирования для инвестиционной деятельности.

В процессе деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей образуются многочисленные хозяйственные связи. При этом в одних ситуациях субъекты хозяйствования выступают в качестве продавцов (поставщиков) товарно-материальных ценностей (ТМЦ), работ, услуг, в других являются покупателями (получателями). Кроме того, они оплачивают труд своих штатных и внештатных сотрудников, осуществляют иные расчеты с физическими лицами и организациями. Чаще такие расчеты проводятся в денежной форме в безналичном порядке.

Однако в отдельных случаях (для оплаты труда своих работников и лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам, закупки материалов и других ТМЦ для хозяйственных нужд, а также в расчетах с физическими или юридическими лицами) субъекты хозяйствования используют наличные денежные средства.

Практика хозяйствования показывает, что касса есть практически у любого субъекта хозяйствования, а значит, вопросы организации и учета движения наличных денег актуальны и для юридических лиц различных форм собственности, и для индивидуальных предпринимателей. Правильно работать с наличными деньгами поможет этот аналитический материал.