Национальный банк Республики Беларусь

УО «Полесский государственный университет»

Учет денежных средств и финансовых вложений Практикум

для аудиторной и самостоятельной работы

студентов экономических специальностей

Пинск

ПолесГУ

2011

УДК 657.222:657.242

ББК 65.052.231

Авторы-составители:

Галун А.Б., Лягуская Н.В.

Рецензенты:

кандидат экономических наук, доцент О.А. Золотарева

кандидат экономических наук, доцент М.И. Лисовский

Утверждено

научно-методическим советом ПолесГУ

Учет денежных средств и финансовых вложений: практикум / сост.: А.Б. Галун, Н.В. Лягуская. – Пинск: ПолесГУ, 2011.– 50 с.

Практикум включает в себя небольшой теоретический материал, связанный с учетом абсолютно ликвидных активов организации, задачи, контрольные вопросы и тесты для закрепления знаний, а также сквозная задача для самостоятельной работы.

Предназначен для студентов экономических специальностей.

УДК 657.222:657.242

ББК 65.052.231

© УО «Полесский государственный

университет», 2011

Содержание

Введение 6

Отчет о движении денежных средств составляется в соответствии с Национальным стандартом финансовой отчетности 7 "Отчет о движении денежных средств" (НСФО 7), утвержденным Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2007 N 296. Отчет о движении денежных средств раскрывает, в частности, информацию о воздействии инвестиционной деятельности банка на величину его денежных средств и их эквивалентов. Инвестиционная деятельность - деятельность банка по приобретению и продаже долгосрочных финансовых вложений в уставные фонды других юридических лиц, ценных бумаг, удерживаемых до погашения, основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов, не относящихся к эквивалентам денежных средств. 7

Потоки денежных средств, возникающие в результате инвестиционной деятельности, характеризуют объемы денежных средств, направленных для приобретения активов, предназначенных для накапливания будущего дохода и будущих поступлений денежных средств. 7

Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности включают: 7

денежные платежи для приобретения основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов, не относящихся к эквивалентам денежных средств; 7

денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов, не относящихся к эквивалентам денежных средств; 7

денежные платежи для приобретения долгосрочных финансовых вложений в уставные фонды других юридических лиц; 7

денежные поступления от реализации долгосрочных финансовых вложений в уставные фонды других юридических лиц; 7

денежные платежи для приобретения ценных бумаг, удерживаемых до погашения; 8

денежные поступления от погашения (реализации) ценных бумаг, удерживаемых до погашения. 8

Таким образом, денежные поступления от продажи перечисленных активов восстанавливают источник финансирования для инвестиционной деятельности. 8

В процессе деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей образуются многочисленные хозяйственные связи. При этом в одних ситуациях субъекты хозяйствования выступают в качестве продавцов (поставщиков) товарно-материальных ценностей (ТМЦ), работ, услуг, в других являются покупателями (получателями). Кроме того, они оплачивают труд своих штатных и внештатных сотрудников, осуществляют иные расчеты с физическими лицами и организациями. Чаще такие расчеты проводятся в денежной форме в безналичном порядке. 8

Однако в отдельных случаях (для оплаты труда своих работников и лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам, закупки материалов и других ТМЦ для хозяйственных нужд, а также в расчетах с физическими или юридическими лицами) субъекты хозяйствования используют наличные денежные средства. 8

Практика хозяйствования показывает, что касса есть практически у любого субъекта хозяйствования, а значит, вопросы организации и учета движения наличных денег актуальны и для юридических лиц различных форм собственности, и для индивидуальных предпринимателей. Правильно работать с наличными деньгами поможет этот аналитический материал. 8

1. Учет кассовых операций и переводов в пути 9

2. Учет операций по расчетному счету и специальным счетам в банке 20

3. Учет операций по валютным счетам 36

4. Учет финансовых вложений 46

5. Сквозная задача по учету денежных средств 59

Литература 68