9. Планирование выручки

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) планируется на объем реализуемой продукции, так же, как и затраты на реализуемую продукцию (на год, квартал и оперативно).

При большом ассортименте используется расчетный метод планирования выручки, при котором общий объем выпуска товарной продукции в плановом периоде определяется в отпускных ценах и учитывается величина входных и выходных остатков нереализованной готовой продукции.

Выручка в этом случае определяется по формуле:

Врп = Он + ТП – Ок

Где Врп – планируемая сумма выручки от реализации продукции

Он – остатки нереализованной готовой продукции в ценах базисного периода на начало планируемого года

ТП – товарная продукция, предназначенная к выпуску в течение планируемого года в плановых ценах

Ок – остатки нереализованной ГП в ценах планируемого периода на конец планового периода

При небольшом ассортименте и незначительных входных и выходных остатках нереализованной продукции используется прямой метод определения

Врп условно равна ТП =

Ц _i – цена i-го вида производимой и реализуемой продукции

V_i – объем i-го вида производимой продукции

При планировании остатков готовой продукции на начало планируемого периода предприятие ещё не имеет точных сведений о фактической величине остатков, поэтому в расчет принимаются ожидаемые остатки нереализованной продукции, а их стоимость в ценах реализации определяется с помощью коэффициента пересчета

Он (по производственной себестоимости) – стоимость остатков нереализованной продукции на начало планового периода

Помимо выручки от реализации продукции планируется прочая реализация: выручка от реализации основных фондов, нематериальных активов, ценных бумаг, запасов. Также планируются внереализационные доходы за минусом внереализационных расходов с прямым учетом по каждому виду дохода (суммы полученных штрафов, пеней, неустоек, суммы прибыли прошлых лет, выявленный в отчетном году, поступления безнадежной дебиторской задолженности, % и дивидендов по ценным бумагам и т.д.)

10. Понятие и механизм действия операционного рычага

Затраты по степени зависимости от изменения объемов производства делятся на постоянные и переменные.

Постоянные затраты – это амортизация, ЗП обслуживающих работников, арендная плата, страховые платежи и т.д.

Переменные – прямые затраты на производство продукции (сырье, материалы, полуфабрикаты, ЗП основных рабочих...)

Такое деление позволяет установить чувствительность прибыли к изменению переменных и постоянных затрат, цены единицы продукции и количества реализованной продукции; дает возможность планировать такой объем продукции, который позволяет окупать произведенные затраты, то есть момент окупаемости общих или валовых затрат (порог рентабельности), определять запас финансовой прочности предприятия и ряд других критических финансовых показателей.

Как мы раньше выяснили, постоянные затраты существенно не меняются при изменении объема выпуска продукции, изменяется лишь их относительная величина на единицу произведенной продукции.

Условный пример: Влияние переменных и постоянных затрат на величину прибыли

Показатель	Объем планирование выпуска (в штуках)
	100	150	200	250	300
1.Стоимость единицы продукции	1.0	1.0	1.0	1.0	1.0
2. Переменные затраты на единицу выпуска	0.6	0.6	0.6	0.6	0.6
3.Переменные затраты на плановый выпуск (V*2)	60	90	120	150	180
4.Маржинальная прибыль (V-3)	40	60	80	100	120
5.Постоянные затраты	60	60	60	60	60
6. ПЗ на единицу выпуска (5/V)	0.6	0.4	0.3	0.24	0.2
7.Валовая прибыль(V – (3+5))	-20	0	+20	+40	+60

Изменяя соотношение между постоянными и переменными затратами в пределах возможности предприятия решают вопрос оптимизации величины прибыли. Такая зависимость называется эффектом операционного рычага. Его экономический смысл в том, что из-за наличия постоянных затрат, каждое изменения выручки вызывает ещё большее изменение валовой прибыли. Формула операционного рычага – сила воздействия операционного рычага СВОР:

СВОР (DOL) = (Выручка от реализации – переменные затраты )/прибыль от реализации

Зная данные о росте выручки от реализации продукции и силу воздействия операционного рычага, можно прямым способом определить рост прибыли при увеличении объема выпуска продукции.

Экономический смысл операционного рычага:

1. Показатель СВОР говорит нам во сколько раз увеличится прибыль при однопроцентном росте выручки от реализации продукции. Очевидно, что чем больше доля постоянных затрат в структуре общих издержек, тем выше СВОР.

2. Отсюда следует, что чем больше СВОР, тем выше предпринимательский риск – риск не покрытия валовых, общих затрат выручкой, риск не получения валовой прибыли.

Операционный рычаг можно охарактеризовать, как потенциальную возможность влиять на прибыль путем изменения структуры затрат и величины выручки.

Другой характеристикой операционного рычага является порог рентабельности или точка безубыточности – это то количество продукции, которое необходимо реализовать для покрытия валовых затрат для выпуска данного объема продукции.(объем реализованной продукции способный покрыть затраты на объем выпущенной продукции)

t безуб = Постоянные затраты/ удельная маржинальная прибыль

удельная маржинальная прибыль = Цена ед.прод. – переменные затраты на ед.прод.