20. Методы определения потребности в оборотных средствах

Успешная деятельность предприятия во многом зависит от правильного определения потребности в ОбС. Завышение ОбС ведет к излишнему их отвлечению в запасы, замораживанию, омертвлению ресурсов. Занижение может привести к перебоям в производстве и реализации, к несвоевременному выполнению предприятием своих обязательств. Следствием в обоих случаях является неустойчивое финансовое положение, нерациональное использование ресурсов, ведущее к потере выгоды.

В основе определения потребности в ОбС лежит производственный план предприятия и смета затрат на производство продукции. При планировании потребности во внимание принимаются денежные средства, необходимые для создания:

1. Производственных запасов

2. Запасов НЗП

3. Накопления готовой продукции

Эти виды ОбС занимают наибольшую долю в составе ОбС и являются объектом постоянного контроля со стороны финансовых служб.

Есть 3 способа определения потребности в ОбС:

1. Аналитический

2. Коэффициентный

3. Прямого счета или нормативный

Предприятия могут использовать любой способ (учитывается опыт работы, размеры предприятия и объем производства, номенклатура, характер хозяйственных связей, постановка учета и отчетности, квалификацию экономистов).

Аналитический метод (опытно-статистический)

Этот метод предполагает определение потребности в ОбС в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. При этом с помощью анализа выявляются излишние и неликвидные запасы, определяются резервы сокращения производственного цикла. Этот метод используется, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы предприятия и когда производственные запасы занимают большой удельный вес в общем объеме ОбС.

Коэффициентный метод

Здесь ОбС делятся на 2 части:

- зависящие от объема производства (сырье, основные материалы, затраты НЗП, на готовую продукцию на складе.) Они рассчитываются исходя из их размеров в базисном году, темпов роста производства и ускорения оборачиваемости ОбС.

- независящие (условно) от изменения объема производства (запчасти, МБП, РБП). Здесь потребность рассчитывается на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.

Метод прямого счета (нормативный)

Является основным при определении плановой потребности в ОбС. Он предусматривает строгий расчет запасов по каждому элементу ОбС с учетом изменения организационно-технического строения производства, условий транспортировки ТМЦ, практики расчетов между предприятиями и включает:

1. Разработку норм запасов по отдельным видам ТМЦ по всем элементам нормируемых ОбС.

2. Определение частных нормативов по каждому элементу ОбС.

3. Расчет совокупного норматива по собственным нормируемым ОбС.

Этот метод является наиболее трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечение к нормированию многих служб предприятия (снабжения, юридического отдела, отдела сбыта и т.д.), но он позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в ОбС.

В рамках этого метода рассчитываются нормы и нормативы.

Нормы ОбС выражаются в относительных величинах, чаще всего в днях или % к определенной базе (ТП, объему ОФ...), и показывают длительность периода, обеспеченного данным видом запаса материальных ресурсов, выражают объем запаса по важнейшим ТМЦ, необходимым для обеспечения нормальной ритмичной работы.

Разработка норм запаса – это наиболее сложная и трудоемкая работа при определении потребности предприятия в ОбС. Нормы могут использоваться как правило в течение длительного периода (до нескольких лет) и пересматриваются по мере изменения технологии, условий производства, снабжения, сбыта, номенклатуры выпускаемой продукции и т.д.

Норматив ОбС – это плановая сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для обеспечения ритмичной производственной деятельности. Есть нормативы частные, рассчитываемые для отдельных элементов ОбС, а есть – общий (совокупный), выражающий совокупную потребность предприятия в ОбС (определяется как сумма частных нормативов, расчитанных по отдельным элементам ОбС).

Частный норматив запаса ОбС по какому либо элементу

Где Н – норматив оборотных средств по конкретному элементу ОбС

Р – однодневный расход конкретного вида запаса

, как правило, берется IV квартал (так как тут меньше простоев и более напряженная работа; практика с советских времен)

Д – норма запаса в днях для данного элемента ОбС