- •Тема 11. Облік зобов’язань за розрахунками з постачальниками та інших поточних зобов’язань
- •Питання для обговорення
- •1.1 Поняття, визнання та оцінка зобов'язань
- •1.2 Класифікація зобов'язань
- •1.3 Класифікація поточних зобов’язань.
- •1.4 Облік операцій з короткостроковими векселями виданими.
- •1.5 Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями.
- •1.6 Облік кредиторської заборгованості за товари, роботи та послуги.
- •7. Облік короткострокових кредитів банків
7. Облік короткострокових кредитів банків
Кредит, з точки зору кредитора, є формою руху позикового капіталу, що надається позичальнику. Умови надання: надання на визначений в угоді термін; під встановлені відсотки; повернення суми кредиту.
Кредит, з точки зору позичальника, є формою забезпечення підприємницької діяльності позиковим капіталом, отриманим від кредитора на тих же умовах.
Боржник може погашати свої зобов'язання за кредитом у грошовій формі одноразово або розстрочено. Сума нарахованих відсотків може сплачуватись щомісячно або приєднуватись до суми кредиту, якщо умовами кредитної угоди передбачено одноразове погашення основного боргу та суми нарахованих відсотків.
Короткострокові банківські кредити надаються для фінансування поточних витрат на виробництво: придбання матеріалів, товарів, виплату заробітної плати працівникам тощо. Не можна використовувати суми нових позик для погашення попередніх позик.
Найбільш поширеними є такі види короткострокових кредитів:
— стандартний операційний кредит – кошти надаються на початок періоду, передбаченого в угоді і повертаються після його завершення;
— револьверний кредит – кошти надаються тільки на короткі періоди їх нестачі на поточному рахунку. При цьому позиковий баланс і витрати на відсотки підтримуються на невисокому рівні.
Облік короткострокових банківських кредитів у національній та іноземній валюті, строк повернення яких не перевищує дванадцяти місяців з дати балансу, а також за відстроченими короткостроковими кредитами банків та простроченими позиками, здійснюється на рахунку 60 „Короткострокові позики”.
За кредитом рахунку 60 відображаються суми отриманих позик, за дебетом – суми їх погашення та переведення до відстрочених (у разі відстрочення їх повернення) і прострочених зобов'язань.
Рахунок 60 „Короткострокові позики” має такі субрахунки:
601 „Короткострокові кредити банків у національній валюті”;
602 „Короткострокові кредити банків в іноземній валюті”;
603 „Відстрочені короткострокові кредити банків у національній валюті”;
604 „Відстрочені короткострокові кредити банків в іноземній валюті”;
605 „Прострочені позики в національній валюті”;
606 „Прострочені позики в іноземній валюті”.
Аналітичний облік позик ведеться за банками, за кожним кредитом та строками їх погашення.
Якщо підприємству нададуть позики інші кредитні (небанківські) організації, то для їх обліку бухгалтер відкриває до рахунку 60 додаткові субрахунки.
Таблиця 2.1
Рахунок 60 “Короткострокові позики” кореспондує
за дебетом з кредитом рахунків: |
за кредитом з дебетом рахунків: |
14 “Довгострокові фінансові інвестиції” 15 “Капітальні інвестиції” 30 “Каса” 31 “Рахунки в банках” 33 “Інші кошти” 34 “Короткострокові векселі одержані” 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками” 37 “Розрахунки з різними дебіторами” 41 “Пайовий капітал” 46 “Неоплачений капітал” 48 “Цільове фінансування і цільові надходження” 50 “Довгострокові позики” 55 “Інші довгострокові зобов’язання” 60 “Короткострокові позики” 68 “Розрахунки за іншими операціями” 71 “Інший операційний дохід” 73 “Інші фінансові доходи” 75 “Надзвичайні доходи” |
14 “Довгострокові фінансові інвестиції” 15 “Капітальні інвестиції” 30 “Каса” 31 “Рахунки в банках” 33 “Інші кошти” 35 “Поточні фінансові інвестиції” 37 “Розрахунки з різними дебіторами” 45 “Вилучений капітал” 48 “Цільове фінансування і цільові надходження” 50 “Довгострокові позики” 51 “Довгострокові векселі видані” 53 “Довгострокові зобов’язання з оренди” 60 “Короткострокові позики” 61 “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями” 62 “Короткострокові векселі видані” 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” 64 “Розрахунки за податками й платежами” 65 “Розрахунки за страхуванням” 68 “Розрахунки за іншими операціями” 84 “Інші операційні витрати” 91 “Загальновиробничі витрати” 92 “Адміністративні витрати” 93 “Витрати на збут” 94 “Інші витрати операційної діяльності” 95 “Фінансові витрати” 99 “Надзвичайні витрати” |
Таблиця 2.2
Типова кореспонденція рахунка 60 «Короткострокові позики»
Зміст операції |
Д-т |
К-т |
|
311 |
60 |
|
35 |
60 |
|
61 |
60 |
|
63 |
60 |
|
685 |
60 |
|
945 (974) |
602, 604, 606 |
|
60 |
З0 |
|
60 |
31 |
|
60 |
377 |
|
60 |
681 |
|
602, 604, 606 |
714 (744) |
|
60 |
752 |
Поточні кредити відображаються в обліку в сумі неповерненого залишку і недисконтованої суми нарахованих відсотків. Наприклад, 02.01.20 року підприємство одержало від банку позику у сумі 70 000 грн. терміном на 2 місяці під 30 % річних. Відсотки перераховуються банку після закінчення терміну Позику було погашено 28.02 того ж року. Відобразити операції в обліку (табл.2.3).
Таблиця 2.3
Облік короткострокових позик банку
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
1) 02.01.20 р. на поточний рахунок у банку зараховано суму кредиту банку |
311 "Поточні рахунки в національній валюті"
|
601 „Короткострокові кредити банків у національній валюті” |
70000
|
2) 31.01.20 р. нараховано відсотки за кредит за січень (70 000 х 1 х 0.3) /12 = 1750 грн. |
951 "Відсотки за кредит"
|
684 „Розрахунки за нарахованими відсотками” |
1750
|
3) 28.02.20 р. нараховано відсотки за кредит за лютий (70 000 х 1 х 0.3) /12 = 1750 грн. |
951 "Відсотки за кредит" |
684 „Розрахунки за нарахованими відсотками” |
1750 |
4) 28.02.20 р.погашено заборгованість перед банком за короткостроковим кредитом |
601 "Короткострокові кредити банків у національній валюті" |
311 „Поточні рахунки в національній валюті” |
70000
|
5) Погашено заборгованість перед банком за відсотками |
684 "Розрахунки за нарахованими відсотками" |
311 „Поточні рахунки в національній валюті” |
3500
|