42. Влияние изменения объема производства на размер экономии в части условно-постоянных расходов

При проведении этого анализа следует рассмотреть характер изменения себестоимости продукции под влиянием применения объема производства.

Пример.

Плановая себестоимость составляет 13 млн. р. План по товарной продукции перевыполнен на 5%. Удельный вес в полной себестоимости условно-постоянных расходов составляет 20%.

Определите экономию на условно-постоянных расходах в относительной и абсолютном выражении в результате перевыполнения плана.

Решение.

Расчет производится по формуле:

К_{усл.-постоянных расходов} = ,

где К –темп прироста объема товарной продукции,

d - уд. вес условно-постоянных расходов в полной себестоимости продукции.

К_{усл.-постоянных расходов} = (1- 100/(100+5))*20% = 0,96% (в относительном выражении),

в абсолютном выражении: (13*0,96)/100 = 0,125 млн. р.

43.АНАЛИЗ С\С ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ПРОДУКЦИИ.

Расчет влияния изменения структуры , номенклатуры и ассортимента продукции на с/с товарной продукции в разрезе ее видов ведется по схеме, приведенной в таблице. В нее входят такие статьи, как вид

продукции, выпуск в натур. Выражении, с/с ед. продукции в т.ч.по плану и факт,

отклонение факт. с/с от плановой на ед. продукции и на весь выпуск. Подробный

анализ ведется по расшифровкам прямых материальных и прямых трудовых затрат.

Методика на основе расчета удельных весов. Анализ динамики с/с отдельных видов

продукции предусматривает прежде всего сопоставление плановых, нормативных затрат с

фактическими затратами прошлого периода. При этом анализе необходимо выявить какое

изменение по сравнению с прошлым годом предусматривалось планом, как изменились

затраты по нормам по сравнению с планом отчетного года, каково изменение за счет норм

расхода. Далее целесообразно показать динамику с/с изделия в постатейном разрезе, при

этом необходимо выявить, как изменились затраты в целом по статьям, каков

среднегодовой темп роста с/с, как по годам изменилась структура с/с изделия (каков

удельный вес каждой статьи).

44, 45. Расчет «критического» объема продаж, запаса финансовой прочности

И ОПЕРАЦИОННОГО РЫЧАГА

Ключевыми элементами операционного анализа служат: операционный рычаг, «критический» объем продаж и запас финансовой прочности. В таблице 22 сведены показатели, необходимые для их расчета: выручка от продаж, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, маржинальный доход, коммерческие и управленческие расходы, величина условно-постоянных затрат.

Расчёт «критического» объема продаж, запаса финансовой прочности и операционного рычага (по данным ф. № 2)

Показатель	Условное обозначение	2004г.	2003г.	Изменение (+,–)
А	1	2	3	4
1. Выручка от продаж, тыс. р.	N
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.	Sпер
3. Маржинальный доход, тыс. р. (п.1 – п.2)	МД
4. Коммерческие расходы, тыс. р.	КР
5. Управленческие расходы, тыс. р.	УР
6. Итого условно-постоянных затрат, тыс. р. (п.4 + п.5)	Sпост
7. Доля маржинального дохода в выручке от продаж, %	d
8. «Критическая точка» объема продаж (точка безубыточности) (п.6 : п. 7)	КТ
9. Запас финансовой прочности (п. 1 – п. 8)	ЗФП
10. % запаса финансовой прочности к объему продаж, (п. 9 : п. 1) (норматив: 60–70 %)
11. Прибыль от продаж, тыс. р.	P
12. Сила воздействия операционного рычага (п. 3, гр. 3 : п. 11, гр.3)

Запас финансовой прочности – это разница между достигнутой фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности. В нашем случае выручка значительно превышает порог рентабельности, что свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия.

Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с данным предприятием: чем больше сила воздействия операционного рычага, тем больше предпринимательский риск.

Оценка влияния интенсивных и экстенсивных факторов на объем реализованной продукции

Для определения влияния интенсивных и экстенсивных факторов на объем реализованной продукции составим таблицу 23. Проанализируем ее и сделаем соответствующие выводы.

Таблица 23

Сводная таблица влияния интенсивных и экстенсивных факторов на объем реализованной продукции

Показатель-фактор	Сумма, тыс. р.
1. Среднесписочная численность работников
2. Среднегодовая выработка на работника
3. Среднегодовая стоимость основных фондов
4. Фондоотдача основных фондов
5. Материальные затраты
6. Материалоотдача
Итоговое изменение объема реализации

Расчет влияния среднесписочной численности работников и среднегодовой выработки на объем реализованной продукции

ВП = Ч * Выр. на раб.

ВПо = Чо * Выр. на раб.о

ВП' = Ч1 * Выр. на раб.о

ВП1 = Ч1 * Выр. на раб. 1

∆ВП = ВП1 – ВПо

∆ВП(Ч) = ВП' – ВПо

∆ВП(В) = ВП1 – ВП'

Проведенный анализ показал, что увеличение объема реализации на 70 816 млн. руб. произошло, в основном за счет повышения выработки (на 66 224 млн. руб.) и в меньшей степени за счет увеличения численности работников (на 4 592 млн. руб.)

Расчет влияния среднегодовой стоимости основных фондов и фондоотдачи основных фондов на объем реализованной продукции

ВП = ОСср. * ФО

ВПо = ОСср.о * ФОо

ВП' = ОСср.1 * ФОо

ВП1 = ОСср.1 * ФО1

∆ВП = ВП1 – ВПо

∆ВП(ОС) = ВП' – ВПо

∆ВП(ФО) = ВП1 – ВП'

Расчет влияния материальных затрат и материалоотдачи на объем реализованной продукции

ВП = МЗ * МО

ВПо = МЗо * МОо

ВП' = МЗ1 * МОо

ВП1 = МЗ1 * МО1

∆ВП = ВП1 – ВПо

∆ВП(МЗ) = ВП' – ВПо

∆ВП(МО) = ВП1 – ВП'

Результаты маржинального анализа могут быть применены лишь при принятии краткосрочных решений. Например, заменить или оставить старое оборудование, принять или отклонить специальный заказ, производить или покупать комплектующие изделия, а также для определения структуры выпускаемой продукции в условиях ограниченных ресурсов.

Маржинальная прибыль =Выручка от продаж – Переменные затраты

В экономической литературе этот показатель часто называют суммой покрытия. Маржинальная прибыль должна покрыть постоянные расходы предприятия и обеспечить ему прибыль от реализации продукции, работ, услуг. Если из маржинальной прибыли вычесть постоянные затраты, то получим величину операционной прибыли (прибыль от продаж): Операционная Прибыль = Маржинальная прибыль – Постоянные затраты

Уравнение критической точки при маржинальном подходе в терминах единиц продукции будет следующее: Критическая точка в единицах продажи= Постоянные затраты/ Маржинальная прибыль на единицу.

На рис. 1 представлен график для метода маржинальной прибыли.

При данном методе, критическая точка может быть определена как точка, в которой разница между маржинальной прибылью и постоянными затратами равна нулю, или точка, в которой маржинальная прибыль равна постоянным затратам.