5.3. Порядок формування резервів для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банку

Резерв для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків (резерв під кредитні ризики) є спеціальним резервом, необхідність формування якого обумовлена кредитними ризиками, що притаманні банківській діяльності. Створення резерву під кредитні ризики – це визнання витрат для відображення реального результату діяльності банку з урахуванням погіршення якості його активів або підвищення ризиковості кредитних операцій.

З метою недопущення збитків від неповернення боргу через неплатоспроможність позичальників (контрагентів банку) оцінка кредитних ризиків здійснюється за всіма кредитними операціями та коштами, що розміщені на кореспондентських рахунках, відкритих в інших банках як у національній, так і в іноземній валюті. Резерв під кредитні ризики формується в тій валюті, в якій враховується заборгованість.

Банки з метою розрахунку обсягу резерву під кредитні ризики мають здійснювати класифікацію кредитного портфелю – оцінку рівня ризику за кожною кредитною операцією за такими параметрами:

фінансовий стан позичальника;

стан обслуговування позичальником кредитної заборгованості за основним боргом та відсотків/комісій;

рівень та якість забезпечення кредитної операції.

Фінансовий стан позичальника визначається за результатами оцінки його кредитоспроможності. Оцінка стану обслуговування позичальником заборгованості за кредитом здійснюється за такими критеріями:

строк простроченої заборгованості;

строк затримки платежів (табл. 5.3.1).

Таблиця 5.3.1

Критерії оцінки стану обслуговування позичальником

заборгованості за кредитом

Стан обслуговування Заборгованості за кредитом	Критерії
«добрий»	заборгованість за кредитом і відсотки/комісії за ним сплачуються в установлені строки або з максимальною затримкою до 7 календарних днів; або кредит пролонговано без пониження класу позичальника, відсотки і комісії за ним сплачуються в установлені строки або з максимальною затримкою до 7 календарних днів; або кредит пролонговано з пониженням класу позичальника до 90 днів та відсотки/комісії за ним сплачуються вчасно або з максимальною затримкою до 7 календарних днів;
«слабкий»	заборгованість за кредитом прострочена від 8 до 90 днів та відсотки/комісії за ним сплачуються з максимальною затримкою від 8 до 30 днів; або кредит пролонговано з пониженням класу позичальника на строк від 91 до 180 днів, але відсотки/комісії сплачуються в строк або з максимальною затримкою до 30 днів
«незадовільний»	заборгованість за кредитом прострочена понад 90 днів; або кредит пролонговано з пониженням класу позичальника понад 180 днів

Категорія кредитної операції визначається в результаті комбінації результатів класифікації позичальників та оцінки стану обслуговування заборгованості за кредитом (табл. 5.3.2).

Банки зобов’язані створювати та формувати резерви для відшкодування можливих втрат на повний розмір чистого кредитного ризику за основним боргом, зваженого на відповідний коефіцієнт резервування, за всіма видами кредитних операцій у національній та іноземних валютах.

Таблиця 5.3.2

Класифікація кредитних операцій банку

Фінансовий стан позичальника (клас)	Обслуговування боргу позичальником (група)
	«добре»	«слабке»	«незадовільне»
«А»	«стандартна»	«під контролем»	«суб стандартна»
«Б»	«під контролем»	«субстандартна»	«суб стандартна»
«В»	«субстандартна»	«субстандартна»	«сумнівна»
«Г»	«сумнівна»	«сумнівна»	«безнадійна»
«Д»	«сумнівна»	«безнадійна»	«безнадійна»

Чистий кредитний ризик – це валовий кредитний ризик, класифікований за ступенем ризику і зменшений на прийняте забезпечення (в абсолютних показниках).

Валовий кредитний ризик для кредитора – це загальна заборгованість за кредитними операціями.

Під час визначення чистого кредитного ризику для розрахунку резерву сума валового кредитного ризику окремо за кожною кредитною операцією може зменшуватися на вартість прийнятного забезпечення або об’єкта фінансового лізингу (рухомого майна).

У банківській практиці виокремлюють такі види забезпечення, як безумовні гарантії та предмети застави.

Безумовні гарантії беруться до розрахунку резервів під кредитні ризики за такими коефіцієнтами (табл. 5.3.3).

Таблиця 5.3.3

Відсоток вартості забезпечення (гарантії), що береться для розрахунку чистого кредитного ризику

Класифіковані кредитні операції	Відсоток вартості забезпечення (гарантії), що береться для розрахунку чистого кредитного ризику за окремою кредитною операцією
	Кабінету Міністрів України	урядів країн категорії «А»	міжнародних багатосторонніх банків	банків з рейтингом не нижче ніж «інвестиційний клас», забезпечені гарантії банків України
«Стандартна»	100%	100%	100%	100%
«Під контролем»	100%	100%	100%	100%
«Субстандартна»	50%	100%	100%	100%
«Сумнівна»	20%	20%	20%	20%
«Безнадійна»	0%	0%	0%	0%

Предмети застави беруться до розрахунку резерву під кредитні ризики з урахуванням наступних коефіцієнтів (табл. 5.3.4).

Розмір резерву під кредитні ризики визначається шляхом зважування чистого кредитного ризику на встановлений коефіцієнт резервування за відповідною категорією кредитної операції.

, (1.20)

де, – розрахункова сума резерву;

– сума чистого кредитного ризику за кожною категорією кредитної операції;

– коефіцієнт резервування.

Коефіцієнти резервування за кредитними операціями наведено у табл. 5.3.5.

Таблиця 5.3.5

Коефіцієнти резервування за кредитними операціями

Категорія кредитної операції	Коефіцієнт резервування (за ступенем ризику)	Коефіцієнт резервування за кредитними операціями в іноземній валюті з позичальниками, в яких немає джерел надходження валютної виручки
«Стандартна»	1%	2%
«Під контролем»	5%	7%
«Субстандартна»	20%	25%
«Сумнівна»	50%	60%
«Безнадійна»	100%	100%

Приведемо приклад. Банк надав кредит у сумі 50 тис. грн. під заставу автотранспорту в сумі 100 тис. грн. Банком кредит класифікований як «під контролем».

Сума резерву становитиме:

(50 тис. грн. – 100 тис. грн. х 0,4) х 0,2 = 2 тис. грн.

Створення спеціального резерву під кредитні ризики дає змогу нівелювати їх негативний вплив на розмір власного капіталу і є одним із способів самострахування банку.

Таблиця 5.3.4

Відсоток вартості забезпечення (застави), що береться для розрахунку чистого кредитного ризику

Класифіковані кредитні операції	Відсоток вартості забезпечення (застави), що береться для розрахунку чистого кредитного ризику за окремою кредитною операцією
	майнових прав на грошові депозити, іменні депозитні сертифікати, випущені банком кредитором, майнових прав на грошові кошти за операціями з розміщення/залучення коштів між двома банками, що здійснюються в різних валютах		банків-ських металів	держав-них цінних паперів	недержав-них цінних паперів	нерухомого майна, що належить до житлового фонду		іншого нерухо-мого майна	майнових прав на майбутнє нерухоме майно, що належить до жит-лового фонду (береться до роз-рахунку протягом 2 років з дати отриман-ня кре-диту)	рухомо-го майна, дорогоцінних металів	інших майно-вих прав
	у валюті, що відповідає валюті наданого кредиту, або ВКВ	у валюті, що не є відмінною від валюти наданого кредиту				за кредитами в гривнях	за кредитами в іноземній валюті
«Стандартна»	100%	90%	80%	100%	50%	70%	50%	50%	50%	50%	30%
«Під контролем»	100%	90%	80%	80%	40%	70%	50%	50%	40%	40%	20%
«Субстандартна»	100%	90%	60%	50%	20%	40%	40%	40%	20%	20%	10%
«Сумнівна»	100%	90%	20%	20%	10%	20%	20%	20%	10%	10%	5%
«Безнадійна»	0%	0%	0%	0%	0%	0%	0%	0%	0%	0%	0%