17.2. Сущность и функции налогов. Налоговая система.

Налоги – обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц в заранее установленном законом размере и в определенные сроки.

Сущность налогов проявляется в его функциях.

Функции налогов выявляют их социально-экономическую функцию:

1) Фискальная функция - основная. С ее помощью образуются гос. денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества. Эта функция создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, т.е. она обуславливает регулирующую функцию.

2. Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывает существенное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса, а через механизм рыночного спроса могут содействовать производству или тормозить его. От налогов зависит соотношение между издержками производства и ценой товаров и услуг, являющееся для предпринимателей определяющим в процессе использования или реализации производственных мощностей.

Налоговая система - это совокупность установленных и взимаемых налогов, методов и принципов построения налогообложения на основе существующего законодательства.

Построение налоговой системы зависит от: государственной политики, уровня экономического развития страны.

Принципы построения налоговой системы:

1) равномерность (каждый гражданин, юр. лицо, соразмерно доходам участвуют в поддержке государства);

2) определенность (время, способ, сумма платежа);

3) удобство (авансовый платеж, наличный, безналичный, т.е. форму платежа выбирает налогоплательщик);

4) экономность (минимум затрат государства при сборе налогов).

Налоговая система включает в себя множество налогов, которые классифицируются:

1. По способу взимания: прямые и косвенные;

2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и координировать налоги: федеральные, региональные, местные; Федеральные налоги устанавливаются Гос. Думой, Президентом, Советом Федерации: НДС, акцизы, налог на прибыль, на доходы от капитала, подоходный с физических лиц, ЕСН, государственная пошлина, таможенные пошлины и сборы, налог за пользование недрами, налог на воспроизводство сырьевой базы, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы. Такие налоги вводятся в обязательном порядке, и должны взиматься на всей территории РФ. Между федеральными и региональными бюджетами делятся: налог на прибыль, НДС, акцизы, подоходный налог, платежи за пользование природными ресурсами, дорожные налоги. Региональные налоги - обеспечивают региональные бюджеты (края, области) и являются источниками собственного финансирования расходов: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.

Местные налоги - обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в местные бюджеты (зависят от специфики территории, ее населенности и уровня развития): земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.

3) По целевой направленности: абстрактные (общие), целевые (специальные);

4) В зависимости от субъекта: с физ. лиц, с юр. лиц, смежные налоги (НДС);

5) По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж: закрепленные, регулирующие;

6) По порядку ведения: общеобязательные, факультативные;

7) По срокам уплаты: срочные, периодично-календарные.