- •1.2. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности
- •1.3. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России
- •Глава 2. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в России
- •2.1. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности в России
- •2.2. Закон о бухгалтерском учете
- •2.3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации
- •2.4. Положения по бухгалтерскому учету (пбу)
- •2.5. Основные нормативные предписания, предусмотренные пбу 1/98 "Учетная политика организации"
- •Раздел II "Формирование учетной политики". Учетная политика формируется исходя из установленных пбу 1/98 допущений и требований.
- •Раздел IV "Изменение учетной политики". Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:
- •2.6. Основные нормативные предписания, предусмотренные пбу 4/99 "Бухгалтерская отчетность организаций"
- •2.7. План счетов бухгалтерского учета
- •2.8. Методические указания, инструкции, рекомендации и другие аналогичные документы, рабочие документы организаций
- •Глава 3. Финансовый и управленческий учет
- •3.1. Сущность и основные задачи бухгалтерского учета
- •3.2. Концептуальные принципы мсфо
- •3.3. Пользователи бухгалтерской информации
- •3.4. Основные правила (принципы) бухгалтерского учета
- •3.5. Международные стандарты финансовой отчетности
- •3.6. Финансовый и управленческий учет
- •4.2. Документальное оформление движения основных средств
- •4.3. Аналитический учет основных средств
- •4.4. Синтетический учет наличия и движения основных средств
- •4.5. Учет амортизации основных средств
- •4.6. Учет ремонта основных средств
- •4.7. Особенности учета арендованных основных средств
- •4.8. Учет лизинговых операций
- •4.9. Инвентаризация основных средств
- •4.10. Раскрытие информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности
- •Глава 5. Учет нематериальных активов
- •5.1. Понятие, классификация и оценка нематериальных активов
- •5.2. Документальное оформление движения нематериальных активов
- •5.3. Синтетический и аналитический учет поступления и создания нематериальных активов
- •5.4. Учет амортизации нематериальных активов
- •5.5. Учет выбытия нематериальных активов
- •5.6. Раскрытие информации о нематериальных активах в бухгалтерской отчетности
- •Глава 6. Учет вложений во внеоборотные активы
- •6.1. Понятие, классификация и оценка долгосрочных инвестиций, источники их финансирования
- •6.2. Основы организации учета вложений во внеоборотные активы
- •6.3. Учет операции по приобретению земельных участков и объектов природопользования
- •6.4. Учет затрат по строительству объектов
- •6.5. Учет приобретения основных средств и нематериальных активов
- •6.6. Учет затрат по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота
- •6.7. Раскрытие информации о вложениях во внеоборотные активы в бухгалтерской отчетности
- •Глава 7. Учет материально-производственных запасов
- •7.1. Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов
- •7.2. Документальное оформление поступления и расхода материальных запасов
- •7.3. Синтетический учет материально-производственных запасов
- •7.4. Учет материалов в пути и неотфактурованных поставок
- •7.5. Учет недостач и порчи, обнаруженных при приемке материалов
- •7.6. Оценка отпущенных в производство материалов
- •7.7. Учет продажи материалов
- •7.8. Аналитический учет движения материалов
- •7.9. Учет формирования резервов под снижение стоимости материальных ценностей
- •7.10. Инвентаризация материально-производственных запасов
- •7.11. Раскрытие информации о материально-производственных запасах в бухгалтерской отчетности
- •Глава 8. Учет готовой продукции и товаров
- •8.1. Понятие готовой продукции, работ, услуг
- •8.2. Оценка готовой продукции
- •8.3. Документальное оформление движения готовой продукции
- •8.4. Учет выпуска продукции по фактической себестоимости
- •8.5. Особенности учета выпуска продукции при использовании счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
- •8.6. Учет готовой продукции в местах хранения (на складе) и в бухгалтерии
- •8.7. Особенности учета продукции (работ, услуг) при использовании счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"
- •8.8. Учет и оценка отгруженной продукции
- •8.9. Учет товаров
- •8.10. Особенности применения счета 42 "Торговая наценка"
- •8.11. Формирование и учет резервов под снижение стоимости товаров
- •8.12. Учет расходов на продажу
- •8.13. Инвентаризация готовой продукции и товаров
- •8.14. Раскрытие информации о готовой продукции и товарах в бухгалтерской отчетности
- •Глава 9. Учет финансовых вложений
- •9.1. Определение, классификация и оценка финансовых вложений. Изменения оценки отдельных видов вложений
- •9.2. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций
- •9.3. Учет финансовых вложений в ценные бумаги
- •9.4. Учет резерва под обесценение вложений в ценные бумаги
- •9.5. Учет финансовых вложений в займы
- •9.6. Учет операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества
- •9.7. Аналитический учет финансовых вложений
- •9.8. Инвентаризация финансовых вложений
- •9.9. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности
- •Глава 10. Учет денежных средств
- •10.1. Учет кассовых операций и денежных документов
- •10.2. Учет операций по расчетным счетам
- •10.3. Особенности учета операций по валютным счетам
- •10.4. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах
- •10.5. Учет переводов в пути
- •10.6. Оценка активов, обязательств и операций организаций в иностранной валюте
- •10.7. Учет курсовых разниц
- •10.8. Учет операций по обязательной продаже валютной выручки
- •10.9. Учет операций по покупке и свободной продаже иностранной валюты
- •10.10. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности
- •Глава 11. Классификация и оценка обязательств. Учет кредитов и займов
- •11.1. Обязательства организации, их классификация и отражение на счетах бухгалтерского учета
- •11.2. Понятие кредитов и займов, их отличительные особенности
- •11.3. Учет кредитов банка
- •11.4. Учет займов
- •11.5. Учет выданных финансовых векселей
- •11.6. Раскрытие информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности
- •Глава 12. Учет расчетов с персоналом
- •12.1. Виды, формы и системы оплаты труда
- •12.2. Учет численности работников, отработанного времени и выработки
- •12.3. Порядок расчета оплаты труда, доплат, оплаты отпусков, надбавок, гарантий и компенсаций
- •12.4. Учет оплаты труда
- •12.5. Учет удержаний из сумм начисленной оплаты труда
- •12.6. Учет выплат начисленной оплаты труда
- •12.7. Аналитический учет расчетов по оплате труда
- •12.8. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •12.9. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •12.10. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •12.11. Раскрытие информации по труду и заработной плате в отчетности
- •Глава 13. Учет расчетов
- •13.1. Понятия дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов исковой давности
- •13.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •13.3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •13.4. Учет расчетов с использованием векселей
- •13.5. Понятие суммовых разниц и их отражение в учете покупателя и продавца
- •13.6. Учет резервов по сомнительным долгам
- •13.7. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •13.8. Учет расчетов с учредителями и акционерами
- •13.9. Учет расчетов с государственными и муниципальными органами
- •13.10. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •13.11. Учет операций по доверительному управлению имуществом
- •13.12. Учет расчетов с дочерними и зависимыми организациями
- •13.13. Учет внутрихозяйственных расчетов
- •13.14. Раскрытие информации о расчетах в бухгалтерской отчетности
- •Глава 14. Учет собственного капитала организации
- •14.1. Учет уставного капитала
- •14.2. Учет собственных акций (долей), выкупленных обществом
- •14.3. Особенности учета расчетов по выделенному имуществу и распределению доходов на унитарном предприятии
- •14.4. Особенности учета капитала и прибыли (убытка) в товариществах и кооперативах
- •14.5. Учет резервного капитала
- •14.6. Учет добавочного капитала
- •14.7. Учет государственной помощи и целевого финансирования
- •14.8. Раскрытие информации о капитале в бухгалтерской отчетности
- •Глава 15. Учет нераспределенной прибыли, дивидендов и покрытия убытков
- •15.1. Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка
- •15.2. Порядок расчета прибыли на одну средневзвешенную акцию
- •15.3. Особенности расчета разводненной прибыли на акцию
- •15.4. Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о прибыли, приходящейся на одну акцию
- •Глава 16. Отчетный бухгалтерский баланс
- •16.1. Состав бухгалтерской отчетности
- •16.2. Содержание бухгалтерского баланса
- •16.3. Правила оценки статей баланса
- •16.4. Приложения и пояснения к отчетному бухгалтерскому балансу
- •16.5. Процедура составления отчетного бухгалтерского баланса
- •Глава 17. Доходы и расходы организации
- •17.1. Понятие и классификация доходов организации
- •17.2. Признание доходов
- •17.3. Раскрытие информации о доходах в бухгалтерской отчетности
- •17.4. Понятие о расходах организации, их характеристика
- •17.5. Признание расходов организации
- •17.6. Классификация расходов организации по обычным видам деятельности
- •17.7. Учет доходов будущих периодов
- •17.8. Учет расходов будущих периодов
- •17.9. Учет недостач и потерь от порчи ценностей
- •17.10. Учет резервов предстоящих расходов
- •17.11. Раскрытие информации о расходах в бухгалтерской отчетности
- •Глава 18. Учет доходов от продажи и расходов по обычным видам деятельности
- •18.1. Учет затрат по элементам расходов
- •Организация учета затрат на производство в системе финансового учета в разрезе элементов. Система счетов для учета затрат по элементам
- •Раскрытие информации о затратах в разрезе элементов в бухгалтерской отчетности
- •18.2. Организация учета затрат на производство и продажу по статьям калькуляции. Система счетов для учета затрат по статьям калькуляции
- •18.3. Учет прямых расходов
- •18.4. Учет и распределение косвенных расходов
- •18.5. Учет, оценка и инвентаризация незавершенного производства
- •18.6. Назначение счета 90 "Продажи" и его структура
- •18.7. Особенности учета на субсчетах счета 90 "Продажи"
- •18.8. Варианты учета продажи продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения
- •18.9. Особенности учета продажи продукции (товаров) в сельскохозяйственных и торговых организациях
- •Глава 19. Учет прибылей и убытков
- •19.1. Назначение счета 91 "Прочие доходы и расходы". Открытие субсчетов по данному счету и порядок их закрытия
- •19.2. Учет операционных доходов и расходов
- •19.3. Учет внереализационных доходов и расходов
- •19.4. Назначение и структура счета 99 "Прибыли и убытки"
- •19.5. Учет чрезвычайных доходов и расходов
- •19.6. Отчет о прибылях и убытках. Раскрытие информации о прибылях и убытках в бухгалтерской отчетности
- •Глава 20. Условные факты хозяйственной деятельности и объекты забалансового учета
- •20.1. Определение условных фактов хозяйственной деятельности и их последствия
- •20.2. Оценка последствий условных фактов
- •20.3. Отражение последствий условных фактов в бухгалтерской отчетности организаций
- •20.4. Раскрытие информации о последствиях условных фактов в бухгалтерской отчетности
- •20.5. Учет отдельных операций на забалансовых счетах
- •Глава 21. Бухгалтерская отчетность в условиях инфляции
- •21.1. Понятие инфляции
- •21.2. Влияние инфляции на величину показателей бухгалтерской отчетности
- •21.3. Методы учета влияния инфляции
- •21.4. Учет влияния инфляции в соответствии с международными стандартами
- •Глава 22. Сегментная отчетность и прочая отчетная информация
- •22.1. Сфера применения, содержание и назначение пбу 12/2000 "Информация по сегментам". Понятие информации по сегментам
- •22.2. Порядок выделения информации по отчетным сегментам
- •22.3. Состав и способ представления информации по отчетным сегментам
- •22.4. Порядок формирования показателей, раскрываемых в информации по отчетному сегменту
- •22.5. Пбу 7/98 "События после отчетной даты". Понятие событий после отчетной даты
- •22.6. Отражение событий после отчетной даты и их последствий в бухгалтерской отчетности
- •22.7. Назначение и сфера применения пбу 11/2000 "Информация об аффилированных лицах". Понятие аффилированных лиц
- •22.8. Раскрытие информации об аффилированных лицах
- •Литература
16.5. Процедура составления отчетного бухгалтерского баланса
Отчетный бухгалтерский баланс составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из главной книги.
При журнально-ордерной форме учета обороты по кредиту каждого счета записывают в главную книгу только из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в главной книге из нескольких журналов-ордеров в разрезе корреспондирующих счетов.
При мемориально-ордерной форме учета запись на счетах главной книги производят непосредственно по данным мемориальных ордеров.
В организациях, применяющих машинно-ориентированные формы учета, главная книга создается с использованием вычислительной техники на основе машинограмм, магнитных лент, дисков, дискеток и иных машинных носителей.
На малых предприятиях, применяющих упрощенную форму учета, баланс составляют по данным книги учета фактов хозяйственной деятельности.
Следует отметить, что некоторые балансовые статьи заполняют непосредственно по остаткам соответствующих счетов ("Касса", "Расчетный счет" и др.).
Значительная часть балансовых статей отражает сгруппированные данные нескольких синтетических счетов. Например, по статье "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" отражается сальдо по счетам 10 и 16, по статье "Затраты в незавершенном производстве" - сальдо счетов 20, 21, 23, 29, 44, 46 и т.п.
Важным этапом подготовительной работы для составления бухгалтерского баланса является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.
Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современные организации являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Вспомогательные производства оказывают взаимные услуги друг другу и основному производству. При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.
Обобщение накопленного опыта в этом деле позволило выработать следующие рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством встречных затрат.
В соответствии с данным подходом закрытие счетов осуществляют в следующей последовательности. В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 "Вспомогательные производства". Далее распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 "Расходы будущих периодов", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы". Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 "Основное производство". После этого осуществляют списание затрат со счета 29 "Обслуживание производства и хозяйства". В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации и закрываются счета 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 99 "Прибыли и убытки" определяется конечный финансовый результат отчетного периода.
Перед составлением годового отчетного баланса осуществляют следующие процедуры:
проводят инвентаризацию всех видов имущества, обязательств и расчетов и ее результаты отражают на счетах главной книги и аналитических счетах;
осуществляют уточнение оценки всех видов имущественных статей баланса;
создают оценочные резервы (заключительными записями декабря);
проверяют правильность распределения доходов, расходов, прибыли и убытков между смежными отчетными периодами;
осуществляют закрытие счетов бухгалтерского учета, в том числе счета 99 "Прибыли и убытки" (заключительной записью декабря);
вносят уточнения в главную книгу или отражают эти уточнения в пояснительной записке к годовому отчету с учетом событий после отчетной даты (ПБУ 7/98) или условных фактов хозяйственной деятельности (ПБУ 8/01);
составляют приложение к годовому бухгалтерскому балансу (форма N 5) и пояснения к отчетному бухгалтерскому балансу.