Контрольные вопросы и задания

1. Каким целям служит формирование элементов налоговых обязательств?

2. В чем различие в толковании видов и сущности элементов налогов с позиций экономической теории налогообложения и с точки зрения прикладных аспектов налогообложения, определяемых нормами Налогового кодекса?

3. Каково определение понятия «объект налогообложения»?

4. Что такое налогооблагаемая база и единица налогообложения?

5. Как определяется понятие «налоговая ставка»? Охарактеризуйте виды налоговых ставок.

6. В чем сущность и значение эффективной налоговой ставки?

7. Что понимается под налоговым и отчетным периодами?

8. Может ли быть изменен срок уплаты налога? Каковы формы изменения сроков уплаты налогов? Какие обстоятельства исключают изменение срока уплаты налога?

9. Укажите, на какие элементы налоговых обязательств, по вашему мнению, следует обратить внимание законодателям при дальнейшем совершенствовании отечественной налоговой системы и обоснуйте причину вашего выбора.

Налоговая политика государства

Государственная налоговая система как целеориентированная, целостная и принципиально организованная структура функционирует в заранее заданном правовом режиме, организованном в соответствии с положениями конституции государства и объективными требованиями экономического и социального развития страны. Формирование целевых установок, принципов организации системы налогообложения и принципов управления ею образуют налоговую политику государства.

Налоговая политика — это составная часть экономической политики государства, направленная на формирование эффективной налоговой системы, обеспечивающей экономический рост, способствующей гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков.

В пер. с греч. «политика» — это государственное или общественное дело, по сути, деятельность органов государственного управления, выражающая социально-экономическую природу данного общества. Объективная необходимость налоговой политики обусловлена тем, что рыночная экономика не способна автоматически регулировать все экономические и социальные процессы в интересах всего общества и каждого его члена в отдельности. Она не обеспечивает социальное справедливое распределение доходов, не гарантирует право на труд, не нацеливает на охрану окружающей среды, не поддерживает незащищенные слои населения. Частный бизнес не заинтересован вкладывать капитал в такие отрасли и проекты, которые не приносят высокой прибыли, но для общества жизненно необходимы. Поэтому государство вмешивается в функционирование рыночной экономики и в числе прочих мер, нацеленных на стабильное социально-экономическое развитие страны, прибегает к фискальной политике, то есть политике в области налогообложения и формирования государственных расходов.

Налоговая политика является одним из самых активных методов государственного управления экономикой, способным ускорять или замедлять темпы экономического роста. При помощи налогов государство имеет возможность изменять финансовое состояние отдельных секторов экономики, регионов, стимулировать инвестиционно-инновационную деятельность, регулировать производство и потребление, внешнеэкономические операции.

Налоговая политика находит выражение:

• в видах применяемых налогов;

• установлении круга налогоплательщиков;

• установлении объектов налогообложения;

• величине налоговых ставок;

• установлении налоговых льгот и других налоговых преференций.

Эффективная налоговая политика основана:

• на усилении регулирующей (стимулирующей) функции налогов;

• обеспечении наполнения доходной части бюджета за счет усиления налогового администрирования на фоне ослабления налогового бремени;

• осуществлении непрерывной работы по изменению налогового законодательства в направлении упрощения системы налогообложения.