
- •Контрольные вопросы и задания
- •Контрольные вопросы и задания
- •Контрольные вопросы и задания
- •Контрольные вопросы и задания
- •Контрольные вопросы и задания
- •Контрольные вопросы и задания
- •Контрольные вопросы и задания
- •Контрольные вопросы и задания
- •Контрольные вопросы и задания
- •Контрольные вопросы и задания
Контрольные вопросы и задания
1. Каким целям служит классификация налогов?
2. Приведите известные науке и практике налоговые классификации и определите, что положено в основу их построения.
3. По каким признакам налоги классифицируют на прямые и косвенные? Какова роль косвенного налогообложения в экономической системе страны?
4. Как классифицируют налоги по уровню законодательной власти и по отношению к бюджету?
5. Охарактеризуйте классификацию налогов в зависимости от источников их уплаты. В чем практическое значение данного вида классификации налогов?
Способы уплаты налогов
Существуют следующие способы уплаты налогов:
у источника;
по декларации;
по кадастру.
При уплате налога у источника изъятие налога осуществляется до получения дохода налогоплательщиком. Объектом налогообложения являются фиксированные доходы (например, заработная плата), начисленные налоги удерживаются налоговым агентом до получения дохода субъектом налогообложения.
При уплате налога по декларации изъятие налога производится после получения дохода налогоплательщиком, и по окончании процесса формирования его имущества налогоплательщик предъявляет в налоговые органы официальное заявление (декларацию) о полученных им за определенный период доходах и (или) размере имущества. Взимание декларативного налога используется для обложения нефиксированных доходов или при множестве их источников.
При уплате налога по кадастру изъятие налога осуществляется по реестру, в котором объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в справочные таблицы. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Этот метод характерен тем, что величина налога зависит не от доходности объекта, а только от того, к какой категории относится объект.
Контрольные вопросы и задания
1. В чем принципиальное различие между способом уплаты налога «у источника» и «по кадастру»? Приведите примеры налогов применительно к указанным способам их уплаты.
2. Дайте характеристику способа уплаты налога «по кадастру». Какие налоги уплачиваются данным способам?
3. Существует ли взаимосвязь между различными способами уплаты налогов?
Функции налогов
Дословно в пер. с лат. функция (functio) — исполнение, по сути, это роль, назначение чего-либо.
Под функцией финансовой категории, как правило, понимается ее практическое предназначение, проявление ее сущности в действии, способ выражения ее свойств.
Следует различать функции финансов и функции управления финансами.
На рис. 1 представлена сравнительная характеристика функций финансовых категорий и функций управления ими, из которой следует, что все финансовые категории (налоги, кредит, страхование, бюджет, эмиссия) выполняют две основных функции: аккумулирующую и распределительную. При этом следует учитывать, что каждая финансовая категория характеризуется свойственными только ей специфическими функциями.
Рис. 1. Сравнительная характеристика функций финансов и функций управления финансами
В управлении различными объектами также используется понятие «функция», но в значении специфического вида деятельности по формированию, выработке, обоснованию, принятию, корректировке и выполнению управленческих решений. Функции являются составными частями любого процесса управления, при этом управляющие воздействия могут быть направлены на самые разнообразные объекты, например, качество, цену, персонал, финансы, в т. ч. налоги.
Именно в разрезе функций управления должно рассматриваться такое понятие как «налогообложение», то есть налогообложение — это процесс управления налогами или, точнее, системой налогов и сборов на различных уровнях макроэкономической, задействующей государственное регулирование, финансово-экономической системы.
В экономической литературе представлены разнообразные подходы к систематизации и трактовке основных и специфических функций налогов.
Аккумулирующую функцию налогов принято называть фискальной (от лат. fiscus — казна), поскольку посредством ее реализуется главное общественное назначение налогов — формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления свойственных государству функций (оборонной, социальной, природоохранной и пр.). По тому, насколько полно и последовательно реализуется фискальная функция, можно судить об эффективности налоговой системы государства.
Фискальная функция реализуется через оптимальное решение следующих вопросов:
какая доля финансовых ресурсов может быть аккумулирована (обобществлена) без нанесения ущерба корпоративным экономическим интересам и интересам населения (сколько изымать?);
на каких конкретных юридических и физических лиц будут распространены обязательства по уплате налогов (с кого взимать?);
какие конкретные объекты подводить под обложение (с чего взимать?);
какие права и обязанности необходимо возлагать на участников налоговых процессов?
Важнейшую роль играет распределительная функция налогов. Распределительная функция заключается в том, что посредством налогов в госбюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, развитие производственной и социальной инфраструктуры, финансирование крупных межотраслевых комплексных целевых программ (научно-технических, экономических и др.), развитие отраслей народного хозяйства. Кроме того, распределительная функция имеет ярко выраженный социальный характер, поскольку состоит в перераспределении доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим, что обеспечивает в конечном итоге гарантию социальной стабильности в государстве.
Основной специфической функцией налогов является регулирующая функция. Данная функция попадает в промежуток между аккумулирующей и распределительной функцией налогов, оптимизирует функционирование бюджетно-налоговой системы, обеспечивает соблюдение интересов всех участников налоговых отношений.
Практическое предназначение регулирующей функции налогов заключается в их воздействии на развитие определенных социально-экономических процессов в обществе с целью как стимулирования, так и предотвращения их развития.
Регулирующая функция реализуется через введение и отмену налогов, определение налоговых ставок и их дифференциацию, предоставление налоговых кредитов, установление налоговых льгот, специальных налоговых режимов, налоговых санкций, налоговых амнистий и т. д.
Регулирующая функция имеет две подфункции: стимулирующую и дестимулирующую.
Стимулирующая подфункция регулирующей функции уравновешивает фискальное свойство налогообложения, как бы частично его нейтрализует в соответствии с социально-стимулирующей ролью налоговой системы на современном этапе, предполагает использование различных видов налоговых льгот (необлагаемого налогами минимума доходов, вычетов из сумм налога, освобождения от уплаты налога и т. п.), налоговых кредитов (в первую очередь, инвестиционных), возврата ранее уплаченных сумм налога, налоговых амнистий и т. д.
Важным инструментом реализации стимулирующей подфункции налогов являются также налоговые санкции, устанавливаемые государством в ответ на уклонение от уплаты налога или на его уплату с нарушениями. Система мер ответственности за нарушение налогового законодательства стимулирует налогоплательщиков к правильному исполнению возложенных на него налоговых обязательств.
Дестимулирующая подфункция посредством сознательно увеличенного налогового бремени препятствует развитию определенных социально-экономических процессов в государстве. Как правило, действие этой подфункции связано с установлением повышенных ставок налогов. Следует, однако, помнить, что налоговые отношения, как и всякие другие экономические отношения, должны постоянно воспроизводиться. Поэтому, эксплуатируя дестимулирующую подфункцию, нельзя допустить подрыва основы налогообложения, угнетения, а тем более, ликвидации источника налога.
В трансформационных условиях развития экономики основная задача налогообложения — обеспечить паритет двух основных налоговых функций — фискальной и регулирующей. Фискальный перекос налогообложения вызывает явления массового уклонения от уплаты налогов, в результате снижаются объемы налоговых доходов бюджета, замедляются темпы экономического роста в стране, и далее выстраивается цепочка сопряженных с этим негативных проявлений во всех сферах общественной жизни.