5 Слайд

Аудит резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей создается только в бухгалтерском учете. Этот резерв образуется для того, чтобы объективно оценить стоимость ценностей. На создании такого резерва часто настаивают аудиторы. Завышенная оценка ценностей завышает валюту баланса, а поэтому создает неправильное представление и об отчетности компании.

Аудитору необходимо проверить:

- правильность оценки материалов в учете;

- правильность применения первичных документов по учету материалов;

- правильность организации работы складского хозяйства;

- имеется ли приказ предприятия об установлении круга лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешить их отпуск со склада (образцы подписей этих лиц должны находиться на складе);

- разработана ли на предприятии номенклатура-ценник;

- назначены ли приказом материально ответственные лица, заключены ли с ними договоры о полной материальной ответственности;

- производится ли приемка продукции производственно-технического назначения по количеству и качеству, соответствует ли она требованиям Инструкции о порядке приемки продукции по количеству и качеству;

- составляются ли коммерческие акты, предъявлялись ли по ним претензии;

- правильно ли оформлены документы по приходу и расходу  материалов, их внутреннему перемещению;

- правильно ли осуществляется бухгалтерский учет материалов в бухгалтерии предприятия;

6 Слайд

- правильно ли осуществляются получение, расходование, учет и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней;

- правильно ли осуществляется учет при заготовлении материалов;

- правильно ли отражены в учете неотфактурованные поставки и материальные ценности, находящиеся в пути;

- правильно ли отражен учет операций по реализации материалов;

- выделяется ли в платежных документах и в первичных учетных документах НДС;

- правильно ли произведено списание материалов в случае их порчи или недостач (приняты ли меры к взысканию недостачи с виновных лиц);

- проводилась ли на предприятии инвентаризация  материальных  ценностей; оформлены ли ее результаты; правильно ли отражены в учете результаты инвентаризации;

- правильно ли отражались в учете операции с тарой;

- правильно ли осуществляется учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение;

- правильно ли осуществляется учет строительных  материалов открытого хранения;

- правильно ли осуществляется учет материалов, принятых в переработку.

7 Слайд

Аудит резерва под обесценение финансовых вложений.

При аудите правильности создания резерва необходимо убедиться в обоснованности создания резерва под обесценивание финансовых вложений, поскольку данный резерв может быть создан только в отношении тех финансовых вложений, которые учитываются по первоначальной стоимости, так как их текущая рыночная стоимость не определяется. Если имеет место

устойчивое снижение стоимости финансовых вложений (п. 37 ПБУ 19/02) вследствие появления у эмитента признаков банкротства, существенного снижения процентов или дивидендов и прочих факторов, то организация должна создать резерв под обесценивание финансовых вложений.

Для того чтобы признать, что вложения обесцениваются, необходимо одновременное наличие следующих условий:

• на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость финансовых вложений существенно выше их расчетной стоимости;

• в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась исключительно в направлении ее уменьшения;

• на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости финансовых вложений.

Коммерческая организация образует резерв за счет финансовых результатов (в составе прочих расходов). Резерв под обесценивание должен быть создан в сумме разницы между учетной (первоначальной) стоимостью финансовых вложении и их расчетной стоимостью. Данный резерв должен быть отражен на счете 59 "Резервы под обесценивание вложений в ценные бумаги" в корреспонденции с прочими расходами (91/2 "Прочие расходы").

Списание резерва на финансовые результаты (в состав прочих доходов) осуществляется в двух случаях: при продаже или ином выбытии финансовых вложений, под которые резерв создавался; если дальнейшего устойчивого существенного снижения стоимости этих вложений не происходит.

Кроме того, аудитору необходимо проверить:

- ведется ли аналитический учет по счету 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" по каждому резерву, виду ценных бумаг;

- соответствуют ли записи по счетам 59 "Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги" и 91 "Прочие доходы и расходы" статьям баланса.