2.5 Инвентаризация финансовых вложений

Порядок проведения инвентаризации определен методическими указаниями № 49 от 13.06.1995г. Инвентаризация финансовых вложений осуществляется инвентаризационными комиссиями, которые создаются в порядке аналогичном тому, который существует при учете объектов основных средств, материально-производственных запасов и др. При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. . При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

-правильность оформления ценных бумаг;

-реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

-сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

-своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации. Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк, депозитарий, специализированное хранилище ценных бумаг и другие), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этик специальных организаций. . Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами. Результаты инвентаризации ценных бумаг отражаются в инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности, форма № ИНВ-16. Данная форма применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия ценных бумаг и выявления количественных расхождений их с учетными данными. . Опись составляется в двух экземплярах, подписывается ответственным лицом инвентаризационной комиссии и материально-ответственным лицом. Один экземпляр описи передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально-ответственного лица, которое принимает ценные бумаги на ответственное хранение. . До начала инвентаризации от каждого материально-ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценных бумаг, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть инвентаризационной описи. При смене материально-ответственных лиц опись составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально-ответственному лицу, принявшему ценные бумаги, второй экземпляр - материально-ответственному лицу, сдавшему ценные бумаги, третий экземпляр - в бухгалтерию. На последней странице формы, перед подписью председателя комиссии, даны две свободные строки для записи последних номеров документов в случае движения ценных бумаг во время инвентаризации.

При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации форма № ИНВ-16 выдается комиссии на бумажных и электронных носителях информации. Излишки или недостачи ценных бумаг, выявленные по результатам их инвентаризации, отражаются в учете в общеустановленном порядке. . Излишки ценных бумаг приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и отражаются проводкой: Дт 58 Кт 91/1 -оприходованы излишки ценных бумаг. . Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списываются: Дт 94 Кт 58 -отражена недостача ценных бумаг. . Стоимость ценных бумаг утраченных в связи с чрезвычайными обстоятельствами (в результате пожара, стихийного бедствия и тому подобное), списывается проводкой: Дт 99 Кт 58.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время в нашей стране всё большую популярность получают операции организаций связанные с финансовыми вложениями в акции, уставные капиталы других организаций, предоставление займов другим организациям. Современный Российский рынок ценных бумаг успешно развивается, хотя все еще существует масса недостатков связанных с контролем за действиями участников рынка в целях ограничения монополистической деятельности; защитой интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки нормативным регулированием этой сферы деятельности; установлением четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг. Но несмотря на эти трудности, сегодня практически все субъекты экономических

отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.

Следует отметить, что нормативная база по данному вопросу постоянно претерпевает изменения, вносятся дополнения и исправления, утрачивают силу старые нормативные документы, вступают в силу новые законы, приказы, инструкции методические рекомендации, поэтому в обязанности бухгалтера входит своевременное ознакомление с изменениями и дополнениями в законодательной базе по бухгалтерскому учету и отчетности.

Список литературы.

1. Федеральный закон от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете» №129 ФЗ.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденный приказом Мин. финансов РФ от 06.07.1999г. №43-н.

3. Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

5. Басовский Л.Е. «Финансовый менеджмент» Учебник-М.: ИНФРА-М, 2002-239с.

6. Борисов А.Б. «Большой экономический словарь» Издание 2-е переработанное и дополненное - М.: Книжный мир, 2005-860с.

7. Мельник М.В., Мизиковский Е.А. «Бухгалтерский учет». Учебник -М.:Экономист, 2006-383с.

8. Шишкин В.Ю. «Бухгалтерский учет финансовых вложений». Комментарий к ПБУ 19/02. Главбух-2007-№3.

9. Тумасян Р.З. «Бухгалтерский учет», учебно- практическое пособие, 5 издание, Омега-Л-М, 2006-794с.

10. Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. «Бухгалтерский учет» 2 издание. Учебник -М.:Асадела, 2005-383с.