Контрольные вопросы:
Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Характеристика счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Учет авансов выданных.
Учет авансов полученных.
Условия прекращения обязательств.
Аналитический учет расчетов с поставщиками и покупателями.
3. Расчеты предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами связаны с необходимостью перечислением налогов сборов и др. платежей. Для организации учета расчетов с бюджетом по налогам уплачиваемым, предприятием, и налогам, удерживаемым с персонала используют пассивный 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По кредиту счета отражают начисленные платежи в бюджет, по дебету – зачет уплаченных налогов (НДС, акцизы), перечисление сумм начисленных налогов в бюджет. Сальдо по счету 68 может быть кредитовое и показывает сумму задолженности предприятия по налогам в бюджет, а также дебетовое, которое показывает переплату налогов. Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов. Синтетический в Ж/О № 8, ведомости № 7.
Различные налоги имеют разный источник начисления:
начисление НДС за реализованную продукцию - Дт.90/3 Кт. 68
налог с доходов физических лиц - Дт. 70 Кт. 68
налог на прибыль Дт. 99 «Прибыли и убытки» Кт. 68
налог на имущество Дт. 91 Кт. 68 .
Перечисление налогов в бюджет отражается записью Дт. 68 Кт 51. При этом следует учитывать особенности, связанные с исчислением и уплатой в бюджет НДС:
Суммы НДС фактически полученные уменьшаются на суммы НДС по приобретенным ценностям Дт. 68 Кт. 19
Если для целей налогообложения выручка применяется по мере ее оплаты, то сумма НДС подлежащая перечислению в бюджет отражается по Дт. 90, 91 Кт. 76/ начисленный НДС.
Для учета расчетов по единому социальному налогу используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
К сч. 69 открываются следующие субсчета:
69/1 – Расчеты по социальному страхованию, создается для материального обеспечения работников во время болезни, при потери трудоспособности. Ежемесячно предприятия в соответствии с установленным тарифом (2,9% (ЕСН) + страхование от травматизмов на производстве (от 0,2% до 8,5%, согласно классификации классов профессионального риска)) производят отчисления к начисленной оплате труда работников Дт. 20,23,25,26,44, 91, 08 Кт. 69/1
69/2 - по пенсионному обеспечению, создается для обеспечения работников пенсиями по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильцев. Размер отчислений – 20%. Дт. 20,23,25,26,44, 91, 08 Кт. 69/2
69/3 - по обязательному медицинскому страхованию, для обеспечения равных возможностей всем гражданам страны в получении медицинской помощи и обеспечении лекарствами. Размер отчислений – 3,1% (1,1% фед. бюджет, 2,0% - тер. бюджет). Дт. 20,23,25,26,44, 91, 08 Кт. 69/3
Если имеются другие виды социального страхования и обеспечения к нему могут открываться другие субсчета.
Перечисление отчислений производится Дт. 69/1,2,3 Кт. 51. Использование средств фонда социального страхования при оплате больничных листов – Дт 69/1 Кт. 70.
Аналитический учет ведется по видам фондов, синтетический в Ж/О № 8, ведомости № 7.