Налоговое право.

Васянина Елена Леонидовна.

НК, практику применения налогового законодательства. Учебник, УМК.

Понятие налогового права.

Налоговое право стало формироваться как самостоятельная отрасль права когда изменилось отношение к налогу от платы за услугу к социальному долгу.

Налоговое право имеет собственную систему источников права (ст. 4, 5, 6, 7 НК).

Налоговое право имеет собственную систему терминов, категорий и т.д. (ст. 11 НК)

Имеет собственную систему принципов – ст.3.

Имеет собственный механизм привлечения к налоговой ответственности.

Существует система актов реализации налоговых правовых норм.

Понятие налога и сбора по законодательству рф.

Налоги: понятие, элементы юридического состава. Классификация.

Этапы развития.

1. Древний – средние века - атрибут рабства.

2. Конец 17 – конец 18 века – налог приобретает регулярный характер, приобретает признаки правовой категории.

3. Конец 18 – 20 век – принятие отраслевых НПА (Об основах налоговой системы).

Пункт 1 статьи 8 НК содержит определение налога.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Признаки:

1. Обязательный платеж – обязанность по уплате налогов законодатель связывает с объектом налогооблажения.

2. Индивидуальный безвозмездный платеж – налогоплательщик индивидуально не получает ничего.

3. Взимается с частных субъектов.

4. Налог взимается в целях финансирования деятельности публичных образований.

В соответствии с п.1 статьи 15 налог считается установленным, если:

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

объект налогообложения (ст. 45);

налоговая база; Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогооблажения (статья 53, порядок исчисления ст. 54 НК).

налоговый период; Налоговый период (ст. 55) – это период времени по окончании которого формируется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащей уплате, устанавливается применительно к каждому налогу.

налоговая ставка;

порядок исчисления налога; может быть возложено на самого налогоплательщика и ли на налогового агента, налоговыми органами (налог на имущество физических лиц).

порядок и сроки уплаты налога (ст. 57 , 58) по общему правилу сумма налога уплачивается полностью, если не установлено иное, НК устанавливает отчетный период. Срок уплаты определяется применительно к каждому налогу.

Налоговая льгота (факультативный элемент) – ст. 56 предоставляемое отдельным налогоплательщикам определенные преимущества по отношений к другим.

Классификация налогов.

По территориальному признаку.

1. Федеральные – налоги установлены налоговым кодексом, обязательны по всей России

   1. НДС

   2. Акцизы

   3. Водный налог, за пользование биологическими ресурсами.

2. Региональные – установлены НК, но вводятся в действие законом субъекта:

   1. Транспортный

   2. На имущество организации

   3. На игорный бизнес

3. Местные – установлены НК, вводятся местным законом:

   1. На имущество физических лиц (есть спец. закон)

   2. На землю.

В зависимости от формы обложения:

1. Прямые – направлены непосредственно на налогоплательщика или объект налогооблажения, ему принадлежащий. Это прямо уменьшающие доходы налогоплательщиков – Экономический суд СНГ.

2. Косвенные – это налоги, экономическое бремя которых возлагается на покупателя, так как они являются надбавкой к цене товара (НДС, акцизы).

В зависимости от назначения (цели):

1. Общего – используются на общие цели без конкретизации расходов, в н/в все налоги общего назначения.

2. Целевые – ЕСН, но он отменен, существует привязка дохода к расходам – цель обеспечение конституционных прав граждан.

Рентные налоги – это налоги, уплата которых обусловлена использованием природных ресурсов, принадлежащих государству (налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, за пользование объектов животного мира).

Сборы: понятие, виды.

Сборы можно поделить на:

1. Фискальные сборы (п.2 ст.8, 333.16 НК).

2. Парафискалитетные сборы.

Такое деление сборов основано на выработанных КС правовых позиций, так КС принял Постановление, в котором говорит, что НК не содержит исчерпывающего перечня сборов, между тем ни один сбор не должен выходить из правового регулирования ст. 57.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Признаки: