10. Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерская отчетность – система показателей отражающая имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Она составляется на основе данных бухгалтерского учета нарастающим итогом с начала года по установленным формам.
Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ ООО «____________» в обязательном порядке предоставляет в ИМНС № 7325 промежуточную (предоставляется не позднее 30 дней по окончании отчетного периода) и годовую (предоставляется не ранее 60 и не позднее 90 дней после окончания года) бухгалтерскую отчетность.
Промежуточная отчетность ООО «____________» включает в себя:
форму № 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 11);
форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» общий и по видам деятельности (Приложение12)
Годовая отчетность ООО «____________» кроме этих форм включает пояснительную записку и сопроводительное письмо пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Составлению отчетности предшествует подготовительная работа. Важным этапом подготовительной работы является закрытие в конце отчетного периода калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих и финансово –результативных счетов. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах, включая результаты инвентаризации.
Закрытие счетов начинают со счетов производства: исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства» (Д 20, 40, 43 К 23). Затем распреде-ляются расходы будущих периодов счет 97 (Д 20, 44 К 97), общепроизводственные (счет 25) и общехо-зяйственные (счет 26) расходы, т.е. закрываются счета 25 (Д 20, 23, 29,43 К 25), 26 (Д 20, 90/2 К 26). После этого калькулируют себестоимость и списывают затраты по кредиту 20 «Основное производство» (Д 40, 43, 90/2 К 20); осуществляют списание затрат по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (Д 40, 43, 90/2 К 29). Списывают расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции (Д 90 К 44) Далее производятся записи по учету капитальных вложений (Д 76, 79, 91/2 К 08). Затем определяется финансовый результат и закрываются счета 90 «Продажи» (Д 90/9 (99) К 99 (90/9) – прибыль /убыток/ от продаж), 91 «Прочие доходы и расходы» (Д 91/9 (99) К 99 (91/9) – прибыль /убыток/ от прочей деятельности); при этом следует помнить, что на субсчетах счета 90, 91 числится сальдо в течение всего года, а в конце года они закрываются, т.е. проводится реформация баланса:
Д 90/1 К 90/9 - закрытие субсчета 90/1
Д 90/9 К 90/2, 90/3, 90/7 - закрытие субсчетов 90/2, 90/3, 90/7
Д 91/1 К 91/9 - закрытие субсчета 91/1
Д 91/9 К 91/2 - закрытие субсчета 91/2
В результате дебетовые обороты по всем субсчетам счета 90 будут равны кредитовым, и дебетовые обороты по всем субсчетам счета 91 будут равны кредитовым. А значит, по состоянию на 1 января следующего года сальдо по счетам 90, 91 и открытым к ним субсчетам будет равно нулю.
В конце года закрывается счет 99 «Прибыли и убытки» (Д 99 (84) К 84 (99) – прибыль /убыток/ отчетного года).
На основании данных Главной книги составляется оборотно-сальдовая ведомость данные которой используются при составлении форм бухгалтерской отчетности. При составлении бухгалтерской отчетности организация руководствуется Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (Приказ Минфина РФ от 06.07.99 № 43-н), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29.06.98 № 34-н), указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (утв. Приказом Минфина РФ от 22.06.2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»).
Отчетным периодом признается квартал. Сроком предоставления является 30-ое число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1) от 30.11.1994 № 51 – ФЗ (ред. от 26.06.2007) // Справочная программа – Консультант Плюс.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 2) от 26.01.1996 № 14 – ФЗ (ред. от 26.06.2007) // Справочная программа – Консультант Плюс.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 17.05.2007) // Справочная программа – Консультант Плюс.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 16.05.2007) // Справочная программа – Консультант Плюс.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) // Справочная программа – Консультант Плюс.
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. № 119-ФЗ (ред. от 03.11.2006г.) // Справочная программа – Консультант Плюс.
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 18.09.2006 № 116н) // Справочная программа – КонсультантПлюс.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Министерства Финансов РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 18.09.2006) // Справочная программа – КонсультантПлюс.
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное приказом Министерства Финансов РФ от 09.12.1998 № 60н (ред. от 30.12.1999) // Справочная программа – КонсультантПлюс.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства Финансов РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.11.2006) // Справочная программа – КонсультантПлюс.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Министерства Финансов РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.11.2006) // Справочная программа – КонсультантПлюс.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94, утвержденное приказом Министерства Финансов РФ от 20.12.1994г. № 167 // Справочная программа – КонсультантПлюс.
Постановление Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696 (ред. от 25.08.2006г.) «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» // Справочная программа – КонсультантПлюс.
План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства Финансов РФ от 31.10.2000. № 94н (ред. от 18.09.2006) // Справочная программа – КонсультантПлюс.
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.1995 № 49 // Справочная программа – КонсультантПлюс.
Анализ финансовой отчетности: учебник для студ. вузов, обучающихся по специальности 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит / Под ред. М.А. Вахрушин, Н.С. Пласкова. – М.: Вузовский учебник, 2010. – 366 с.