Перечень товаров, которые освобождаются от уплаты ввозной таможенной пошлины (ст.6 Соглашения)

1) транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжение, топливо, продовольствие и др. имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) этих транс. ср-в;

2) продукция морского промысла судов государств ТС, а также судов, арендованных (зафрахтованных) юридическими лицами и физическими лицами государств ТС;

3) товары, ввозимые для официального или личного пользования представителями третьих стран, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных договоров государств ТС или их законодательства;

4) валюта государств ТС, валюта третьих стран (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги согласно законодательству государств ТС;

5) товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи и/или в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий;

6) товары, кроме подакцизных (за исключением легковых автомобилей, специально предназначенных для медицинских целей), ввозимые в качестве безвозмездной помощи, а также в благотворительных целях по линии третьих стран, международных организаций, правительств, в т.ч. для оказания технической помощи;

7) товары, ввозимые в рамках таможенных процедур, правовыми актами предусматривающих освобождение от обложения ввозными тамож. пошлинами;

8) товары, ввозимые физическими лицами, за исключением запрещенных к ввозу, не предназначенные для производственной или иной предпринимательской деятельности;

9) товары, подлежащие обращению в собственность государств ТС, в случаях, предусмотренных их законодательством.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Нулевая ставка применяется при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенных процедурах экспорта и свободной таможенной зоны;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, выполненных российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, и работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенные процедуры переработки на таможенной территории;

3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру международного таможного транзита;

4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ;

5) товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;

6) драгоценных металлов РФ налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы;

7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

8) припасов, вывезенных с территории РФ в таможенной процедуре перемещения припасов. Припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания…

Ставка 10% применяется при реализации продовольственных товаров, книжной продукции, некоторых медицинских товаров и товаров для детей, перечисленных в п. 2 ст. 164 НК РФ.

Ставка 18% используется для операций, связанных с реализацией остальных товаров.

• художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным согласно законодательству к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов РФ;

• всех видов печатных изданий, получаемых по международному книгообмену государственными и муниципальными библиотеками и музеями, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерч. обменов;

• товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств;

• товаров, ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) РФ;

• медицинских товаров, сырья и комплектующих изделий для их производства;

• валюты РФ и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа, ценных бумаг: акций, облигаций, сертификатов и векселей и другие указанные статье товары...

• Подакцизные товары, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и/или муниципальную собственность (ст. 183 НК РФ).

АКЦИЗ (фр. accise, лат. accido - обрезаю) - косвенный, федеральный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги.

Ст. 181 НК РФ определяет исчерпывающий список подакцизных товаров. Выделяют 10 видов подакцизных товаров, которые можно сгруппировать как:

• спиртосодержащая продукция,

• табачные изделия,

• автомобили,

• горюче-смазочные материалы

Не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:

• лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

• препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории РФ, разлитые в емкости не более 100 мл;

• парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости объемом не более 100 мл с объемной долей спирта этилового до 80% включительно, и/или парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл;

• подлежащие дальнейшей переработке и/или использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;

Первые шесть знаков кодового обозначения товара тождественны цифровому шифру, принятому в номенклатуре Гармонизированной системы.

Седьмой и восьмой знаки означают дополнительную детализацию в соответствии с Комбинированной номенклатурой ЕС.

Девятый знак соответствует коду товара по ТН ВЭД СНГ.

Десятый знак - коду товара по ЕТН ВЭД ТС.

Под СРОКОМ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ следует понимать период времени, в течение которого заинтересованное лицо обязано уплатить причитающуюся сумму.

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ - денежные средства (деньги), уплаченные и не идентифицированные плательщиком в качестве конкретных видов и сумм таможенных платежей за конкретные товары, если уплата таких платежей предусмотрена законодательством государств-членов ТС (ст.73 ТК ТС).

Под ОТСРОЧКОЙ уплаты таможенных платежей следует понимать изменение срока их уплаты с единовременной уплатой плательщиком суммы задолженности.

РАССРОЧКА представляет собой установление дополнительного периода уплаты с поэтапным внесением плательщиком сумм задолженности.

• причинение плательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

• задержка плательщику таможенных пошлин финансирования из федерального (республиканского) бюджета или оплаты за выполненный этим лицом государственный заказ;

• ввоз скоропортящихся товаров;

• осуществление поставок в рамках международных договоров, одной из сторон которых является государство-член ТС, если законодательством государства-члена ТС не установлено, что данное обстоятельство не является основанием для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин;

• ввоз товаров, включенных в утвержденный Комиссией ТС перечень отдельных типов ввозимых иностранных воздушных судов и комплектующих к ним, в отношении которых могут быть предоставлены отсрочка или рассрочка уплаты тамож. пошлин;

• ввоз организациями, осуществляющими сельскохозяйственную деятельность либо поставки для указанных организаций, посадочного или посевного материала, средств защиты растений, сельскохозяйственной техники субпозиций 8424 81, 8433 51, 8433 59 ЕТН ВЭД ТС, товаров для кормления животных, кроме кошек, собак и декоративных птиц;

• ввоз товаров, в т.ч. сырья, материалов, технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, для их использования в промышленной переработке.

• имеют задолженность по уплате таможенных пошлин, налогов, либо в отношении указанных лиц

• возбуждена процедура банкротства или возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением таможенного законодательства,

• если плательщиком таможенному органу не представлены необходимые сведения и документы.

• за счет денежных средств плательщика;

• иного имущества плательщика, в т.ч.

- за счет излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов

- сумм авансовых платежей,

- за счет обеспечения уплаты таможенны. платежей

1) по истечении срока взыскания неуплаченных таможенных пошлин, налогов, предусмотренного законодательством государства-члена ТС, таможенным органом которого производится взыскание таможенных пошлин, налогов;

2) если обязанность по уплате таможенных платежей прекратилась согласно п.2 ст.80 ТК ТС:

1) уплаты или взыскания тамож. пошлин, налогов в размерах, установленных ТК ТС;

2) помещения товаров под тамож. процедуру выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате тамож. пошлин, налогов, не сопряженных с ограничениями по пользованию и/или распоряжению этими товарами;

3) уничтожения (безвозвратной утраты) иностранных товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки и/или хранения;

4) если размер неуплаченной суммы тамож. платежей не превышает сумму, эквивалентную Є2 (двум) по курсу валют, устанавливаемому согласно законодательству государства-члена ТС, на территории которого возникла обязанность по уплате тамож. пошлин, налогов;

5) помещения товаров под тамож. процедуру отказа в пользу государства, если обязанность по уплате тамож. платежей возникла до регистрации тамож. декларации на помещение товаров под эту процедуру;

6) обращения товаров в собственность государства-члена ТС согласно законодательству этого государства-члена ТС;

7) обращения взыскания на товары, в т.ч. за счет стоимости товаров, в соответствии с законодательством государства-члена ТС;

8) отказа в выпуске товаров согласно заявленной тамож. процедуре, в отношении обязанности по уплате тамож. платежей, возникшей при регистрации тамож. декларации на помещение товаров под эту тамож. процедуру;

9) при признании ее безнадежной к взысканию и списании в порядке, определяемом законодательством государств-членов ТС;

10) возникновения обстоятельств, с которыми ТК ТС связывает прекращение обязанности по уплате тамож. пошлин, налогов.

Бесспорным оно является для юридических лиц, когда взыскание производится за счет безналичных денежных средств на счетах плательщика, а также за счет иного его имущества.

Если взыскание производится в судебном порядке (для физ. лиц), оно считается оспариваемым.

1) перевозки товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

2) изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, если это предусмотрено международными договорами и/или законодательством государств-членов ТС;

3) помещения товаров под таможенну. процедуру переработки товаров вне таможенной территории;

4) при выпуске товаров в соответствии со ст. 198 ТК ТС (таможенная экспертиза);

5) иных случаях, предусмотренных ТК ТС, международными договорами и/или законодательством государств-членов ТС.

1) если сумма подлежащих уплате тамож. платежей и процентов не превышает сумму, эквивалентную Є500 (пятистам) по курсу валют, устанавливаемому согласно законодательству государства-члена ТС, в котором подлежат уплате тамож. пошлины, налоги, действующему на день регистрации тамож. декларации, а если тамож. декларация не представляется – на день принятия решения о непредоставлении обеспечения;

2) в иных случаях, предусмотренных ТК ТС и/или законодательством государств-членов ТС.

СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ - это специальные меры имущественного характера, стимулирующие уплату таможенных платежей в надлежащем порядке путем установления дополнительных гарантий.

1) денежными средствами (деньгами);

2) банковской гарантией;

3) поручительством;

4) залогом имущества.

ДЕПОЗИТНЫЕ ПЛАТЕЖИ - это денежные средства, которые вносятся плательщиком на счет таможенного органа в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей.

БАНКОВСКАЯ ГАРАНТИЯ - обязательство определенного лица уплатить таможенным органам денежные суммы в случае, если они не будут уплачены субъектом ВЭД, в отношении которого предоставляется такая гарантия