7.3. Податкова знижка по податку на доходи фізичних осіб та умови її отримання

Лекція 1-3

4. Сума витрат на сплату страхових платежів (внесків, премій) та пенсійних внесків, сплачених страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади та рахунки учасників фондів банківського управління як такого платника податку, так і членів його сім’ї І ступеня споріднення, згідно обмежень, наведених в табл. 7.2.

Таблиця 7.2

Обмеження щодо включення витрат на страхування до податкової знижки

Застрахований	Вид страхування	Обмеження
при страхуванні платника	за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом платника	не більше 1,4 ПрожМінімім (встановленого на 1 січня звітного року) і округленої до найближчих 10 грн за кожний повний чи неповний місяць звітного року, протягом яких діяв договір страхування (для 2011 року – не більше 1320 грн за місяць (941 грн*1,4))
	на банківський пенсійний депозитний рахунок, пенсійний вклад, рахунок учасника фонду банківського управління чи за їх сукупністю
при страхуванні члена сім’ї платника І ступеня споріднення	за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом	не більше 50% від 1,4 ПрожМінімім (встановленого на 1 січня звітного року) і округленої до найближчих 10 грн за кожний повний чи неповний місяць звітного року, протягом яких діяв договір страхування, в розрахунку на кожного застрахованого члена сім’ї
	на банківський пенсійний депозитний рахунок, пенсійний вклад, рахунок учасника фонду банківського управління на користь такого члена сім’ї чи за їх сукупністю

5. Сума коштів:

- сплачена платником на користь закладів охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування самого платника або члена його сім’ї І ступеня споріднення, у тому числі для придбання ліків (донорських компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань, виробів медичного призначення для індивідуального користування інвалідів)

- сплачена платником-інвалідом на користь протезно-ортопедичних підприємств, реабілітаційних установ для компенсації вартості платних послуг з реабілітації, технічних та інших засобів реабілітації, наданих такому платнику податку або його дитині-інваліду у розмірах, що не перекриваються виплатами з фондів загальнообов’язкового державного соціального медичного страхування, крім:

а) косметичного лікування або косметичної хірургії;

б) протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, порцеляни та гальванопластики;

в) абортів (крім абортів, які проводяться за медичними показаннями або коли вагітність стала наслідком зґвалтування);

ґ) лікування венеричних захворювань (крім СНІДу та венеричних захворювань, причиною яких є побутове зараження або зґвалтування);

д) лікування тютюнової чи алкогольної залежності;

Однією із головних вимог щодо отримання податкової знижки є наявність документального підтвердження фактично понесених протягом звітного податкового року витрат платником податків.

Інші обмеження прав на нарахування податкової знижки полягають в наступному:

1. Податкова знижка надається виключно резиденту. Нерезиденти, як і раніше, не можуть претендувати на податкову знижку.

2. загальна сума податкової знижки, нарахована платнику в звітному податковому році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника, нарахованого як заробітна плата, зменшена на суму ЄСВ та податкової соціальної пільги (ПСП)

3. якщо платник до кінця податкового року, наступного за звітним, не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.