ПОДАТОК НА доходи фізичних осіб

Питання теми:

7.1. Платники та об’єкт оподаткування податку на доходи фізичних осіб

7.2. База оподаткування та доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу

7.3. Податкова знижка по податку на доходи фізичних осіб та умови її отримання

7.4. Соціальна пільга з податку на доходи фізичних осіб

7.5. Ставки податку на доходи фізичних осіб

7.6. Порядок нарахування та сплати податку. Особи, відповідальні за утримання і сплату податку на доходи фізичних осіб

7.7. Особливості нарахування та оподаткування окремих видів доходів

7.8. Порядок оподаткування доходів від заняття підприємницькою діяльністю фізичних осіб, які не обрали спрощену систему оподаткування

7.9. Особливості оподаткування доходів, отриманих фізичною особою від здійснення незалежної професійної діяльності

7.1. Платники та об’єкт оподаткування податку на доходи фізичних осіб

Платники та їх об’єкт оподаткування наведені в таблиці 7.1

Таблиця 7.1

Платники та об’єкт оподаткування податку на доходи фізичних осіб

Платники податку			Об’єкт оподаткування
Фізичні особи	резиденти	які отримують доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи	- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; - доходи, отримані в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування або виплати; - іноземні доходи  доходи, отримані з джерел за межами України.
	нерезиденти	які отримують доходи з джерела їх походження в Україні	- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, отриманий в Україні - доходи, отримані в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування або виплати
Податковий агент	юридична особа (її філія, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента  юридичної особи, які зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати ПДФО до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, а також вести податковий облік, подавати податкову звітність податковим органам та нести відповідальність за порушення норм ПК

Не є платником податку нерезидент, який отримує доходи в Україні і має дипломатичні привілеї та імунітет, встановлені чинним міжнародним договором України, але лише стосовно тих доходів, які він отримує безпосередньо від провадження дипломатичної чи прирівняної до неї міжнародними договорами діяльності

Як видно з табл. 7.1, спільним об’єктом оподаткування для резидентів та нерезидентів є дохід з джерелом його походження з України.

Дохід з джерелом його походження з України  це будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України, її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні, серед яких, зокрема, є доходи у вигляді:

• процентів, дивідендів, роялті та будь-яких інших пасивних доходів, сплачених резидентами України;

• доходів від надання резидентам або нерезидентам в оренду майна, розташованого в Україні;

• доходів від продажу рухомого та нерухомого майна, від відчуження корпоративних прав, цінних паперів, у т.ч. акцій українських емітентів;

• доходів, отриманих у вигляді внесків та премій на страхування і перестрахування ризиків на території України;

• доходів страховиків  резидентів від страхування ризиків страхувальників  резидентів за межами України;

• спадщини, подарунків, виграшів, призів;

• заробітної плати, інших виплат та винагород, виплачених відповідно до умов трудового та цивільно-правового договору;

• доходів від зайняття підприємницькою та незалежною професійною діяльністю;

Лише для резидентів України об’єктом оподаткування є також дохід, отриманий з джерел за межами України. До нього включаються, серед іншого, такі доходи:

• проценти, дивіденди, роялті та будь-які інші види пасивних доходів, отримані від нерезидентів

• спадщина, подарунки, виграші, призи,

• доходи від виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими та трудовими договорами,

• доходи від надання резидентам в оренду майна, розташованого за межами України,

• доходи від продажу майна, розташованого за межами України,

• дохід від відчуження інвестиційних активів, корпоративних прав, цінних паперів тощо;

• інші доходи від будь-яких видів діяльності за межами митної території України