- •Федеральное агентство железнодорожного транспорта Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
- •Управление затратами
- •1. Цель и задачи курсовой работы
- •2. Задание на курсовую работу
- •3. Вопросы теории издержек
- •4. Трудоёмкость производственной программы
- •5. Оборудование и производственные площади
- •5.1. Расчёт потребности в оборудовании
- •5.2. Расчёт производственной площади цеха
- •6. Единовременные затраты на производственные фонды
- •7.2.2. Стоимость электроэнергии, потреблённой на общее освещение цеха
- •7.3. Издержки на отопление
- •7.4. Расход воды на бытовые нужды
- •8. Расчёт численности персонала цеха
- •8.1. Расчёт численности основных производственных рабочих
- •8.2. Расчёт численности вспомогательных рабочих
- •8.3. Расчёт численности руководителей, специалистов, служащих
- •9. Расчёт годового фонда заработной платы
- •9.1. Расчет годового фонда заработной платы основных производственных рабочих
- •11. Определение бюджета затрат и себестоимости продукции
- •12. Анализ производственных издержек
- •12.1. Расчёт постоянных и переменных издержек
- •12.2. Анализ безубыточности
- •12.3. Анализ маржинального дохода
- •12.4. Анализ операционного рычага
- •13. Выводы по курсовой работе
12.4. Анализ операционного рычага
Операционный рычаг - это количественная оценка изменения прибыли в зависимости от изменений объёма реализации. Он рассчитывается по формуле:
Ор = М/П ,
где Ор - операционный рычаг; М - маржинальный доход, р.; П - прибыль от реализации продукции, р.
Операционный рычаг показывает, на сколько процентов изменится прибыль при изменении выручки на 1%.
Операционный рычаг связан непосредственно с уровнем предпринимательского риска - чем он выше, тем выше риск.
13. Выводы по курсовой работе
В выводах по курсовому проекту необходимо дать анализ состава постоянных и переменных издержек, анализ себестоимости продукции и пути её снижения. На основании анализа точки безубыточности и операционного рычага дать заключение о прибыльности работы предприятия.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Друри К. Введение в производственный учёт/Пер. с англ.-М.: Аудит, 1994.
Кэмпбел Р. Макконнел, Стенли Л. Брю.Экономикс: Т.1, 2.-М.: Изд-во Ре- публика, 1992.
Карпова Т.П. Управленческий учёт: Учебник.-М.: ИНФРА, 2000.
Мюллердорф Р., Карренбауэр М. Производственный учет.-М.: ЗАО ФБК- Пресс, 1996.
Николаева С.А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости.-М.: Аналитика-Пресс, 1997.
Артур Томпсон, Джон Формби. Экономика фирмы.-М.: Бином, 1998.
Приложение
Таблица
Исходные данные
№ |
|
Варианты |
||||||||||||||
п/п |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
1 |
Годовая производственная программа, тыс. шт. |
35 |
38 |
39 |
42 |
43 |
36 |
34 |
47 |
50 |
46 |
45 |
46 |
44 |
41 |
39 |
2 |
Количество операций по технологическому процессу, ед. |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
Норма штучного времени на первую операцию: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Основное, мин. |
60 |
59 |
55 |
57 |
51 |
50 |
53 |
48 |
47 |
48 |
52 |
54 |
56 |
48 |
47 |
|
Вспомогательное, мин. |
16 |
15 |
14 |
15 |
13 |
12 |
13 |
14 |
15 |
18 |
16 |
12 |
13 |
15 |
12 |
|
Обслуживание рабочего места, % от оперативного |
7 |
8 |
6 |
5 |
4 |
6 |
7 |
9 |
7 |
5 |
6 |
5 |
7 |
4 |
5 |
|
Подготовительно - заключительное, мин. |
3 |
2 |
4 |
3 |
2 |
4 |
3 |
2 |
2 |
3 |
4 |
3 |
4 |
3 |
3 |
4 |
Норма штучного времени на вторую операцию: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Основное, мин. |
37 |
39 |
31 |
40 |
36 |
35 |
42 |
40 |
38 |
33 |
36 |
40 |
41 |
37 |
34 |
|
Вспомогательное, мин. |
12 |
14 |
9 |
13 |
12 |
10 |
15 |
13 |
12 |
10 |
11 |
14 |
14 |
12 |
11 |
|
Обслуживание рабочего места, % от оперативного |
5 |
6 |
4 |
7 |
5 |
4 |
8 |
7 |
6 |
5 |
4 |
6 |
7 |
6 |
5 |
|
Подготовительно - заключительное, мин. |
2 |
3 |
3 |
4 |
3 |
2 |
5 |
4 |
3 |
2 |
2 |
4 |
3 |
2 |
2 |
5 |
Норма штучного времени на третью операцию: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Основное, мин. |
30 |
28 |
26 |
21 |
24 |
31 |
27 |
35 |
28 |
23 |
26 |
28 |
30 |
26 |
24 |
|
Вспомогательное, мин. |
10 |
9 |
6 |
5 |
7 |
10 |
8 |
12 |
9 |
5 |
6 |
9 |
10 |
6 |
7 |
|
Обслуживание рабочего места, % от оперативного |
6 |
5 |
4 |
3 |
4 |
6 |
5 |
7 |
5 |
4 |
3 |
5 |
6 |
3 |
3 |
|
Подготовительно - заключительное, мин. |
2 |
2 |
2 |
2 |
3 |
3 |
2 |
4 |
3 |
3 |
4 |
4 |
3 |
2 |
2 |
6 |
Сменность работы цеха, смена |
3 |
2 |
3 |
3 |
3 |
2 |
2 |
3 |
3 |
2 |
2 |
3 |
3 |
3 |
2 |
7 |
Продолжительность рабочей смены, ч. |
7 |
8 |
7 |
7 |
7 |
8 |
8 |
7 |
7 |
8 |
8 |
7 |
7 |
7 |
8 |
8 |
Время простоя оборудования в ремонте, % от эффективного фонда времени. |
5 |
6 |
4 |
8 |
7 |
5 |
7 |
8 |
5 |
6 |
4 |
5 |
7 |
6 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Стоимость станка на 1-й операции, тыс.р. |
230 |
307 |
293 |
250 |
230 |
307 |
293 |
250 |
230 |
307 |
293 |
250 |
230 |
250 |
307 |
10 |
Стоимость станка на 2-й операции, тыс.р. |
187 |
134 |
150 |
170 |
170 |
134 |
150 |
187 |
187 |
134 |
134 |
170 |
170 |
187 |
150 |
11 |
Стоимость станка на 3-й операции, тыс.р. |
47 |
27 |
36 |
28 |
47 |
27 |
28 |
36 |
47 |
36 |
47 |
36 |
47 |
36 |
27 |
12 |
Стоимость прочего оборудования, инструмента, % к стоимости |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
станков |
12 |
10 |
13 |
14 |
12 |
13 |
10 |
11 |
12 |
13 |
10 |
11 |
13 |
12 |
11 |
13 |
Затраты на доставку, монтаж и наладку оборудования, % от стоимости |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
оборудования |
10 |
11 |
12 |
10 |
13 |
14 |
12 |
10 |
11 |
13 |
10 |
12 |
13 |
10 |
12 |
14 |
Площадь цеха, приходящаяся на 1 станок (основная, вспомогательная, служебно - бытовая), м2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30 |
28 |
25 |
27 |
32 |
35 |
34 |
27 |
26 |
31 |
35 |
30 |
29 |
26 |
29 |
|
15 |
Стоимость 1 м2 площади цеха, тыс.р. |
2.1 |
2.1 |
2.1 |
2.1 |
2.1 |
2.1 |
2.1 |
2.1 |
2.1 |
2.1 |
2.1 |
2.1 |
2.1 |
2.1 |
2.1 |
16 |
Стоимость оборотных средств, % от стоимости основных средств |
25 |
30 |
26 |
29 |
31 |
30 |
27 |
25 |
28 |
31 |
26 |
30 |
29 |
28 |
27 |
17 |
Амортизационные отчисления: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
а) зданий, % от стоимости зданий |
5.0 |
5.0 |
4.0 |
3..3 |
2.8 |
5.0 |
5.0 |
4.0 |
3.3 |
2.8 |
5.0 |
5.0 |
2.8 |
4.0 |
3.3 |
|
б) оборудования, % от стоимости оборудования |
9.1 |
8.3 |
7.6 |
7.1 |
6.6 |
16.3 |
16.3 |
10.6 |
7.1 |
9.1 |
16.3 |
16.6 |
9.1 |
8.3 |
7.6 |
18 |
Расходы на электроэнергию: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
а) установленная мощность электродвигателей, кВт.: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на 1 - й операции, |
10 |
12 |
15 |
11 |
18 |
20 |
16 |
21 |
24 |
19 |
10 |
12 |
18 |
22 |
19 |
|
на 2 - й операции, |
18 |
14 |
16 |
21 |
24 |
12 |
22 |
24 |
16 |
24 |
28 |
18 |
14 |
16 |
14 |
|
на 3 - й операции |
12 |
9 |
10 |
16 |
8 |
10 |
9 |
10 |
8 |
8 |
12 |
16 |
12 |
10 |
16 |
|
б) стоимость электроэнергии, р./кВтч. |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
|
Планируемое отсутствие рабочих на рабочем месте (отпуск, выполнение гос. обязанностей, болезни и т.п.), % от номинального фонда времени |
10 |
12 |
11 |
9 |
12 |
13 |
11 |
14 |
10 |
11 |
13 |
10 |
14 |
11 |
13 |
Дополнительная зарплата, % от основной зарплаты |
12 |
14 |
10 |
9 |
13 |
11 |
12 |
10 |
14 |
12 |
10 |
12 |
13 |
9 |
10 |
|
Отчисления на социальные нужды, % от фонда оплаты труда |
30,4 |
30,4 |
30,4 |
30,4 |
30,4 |
30,4 |
30,4 |
30,4 |
30,4 |
30,4 |
30,4 |
30,4 |
30,4 |
30,4 |
30,4 |
|
а) Численность специалистов, % от числа основных рабочих |
15 |
12 |
12 |
13 |
16 |
14 |
17 |
15 |
16 |
13 |
14 |
17 |
15 |
14 |
16 |
|
б) численность служащих, % от числа основных рабочих |
2 |
3 |
2 |
3 |
2 |
2 |
3 |
3 |
2 |
3 |
3 |
2 |
2 |
3 |
3 |
|
в) численность руководителей, % от числа основных рабочих |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
|
23 |
Затраты на содержание и эксплуатация оборудования, кроме оборудования и объектов природоохранного назначения, % от стоимости оборудования |
2,5 |
4 |
3 |
2,5 |
3 |
4 |
3 |
2,5 |
4 |
4 |
3 |
3 |
2,8 |
2,6 |
3 |
24 |
Затраты на обслуживание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря производственного назначения, % от стоимости зданий |
8 |
7 |
9 |
7 |
6,5 |
6 |
7 |
8 |
7 |
7 |
9 |
8 |
9 |
8 |
6 |
25 |
Затраты на изобретательство и рационализацию, % от фонда оплаты труда основных производственных рабочих |
0,5 |
0,65 |
0,55 |
0,7 |
0,72 |
0,61 |
0,68 |
0,75 |
0,45 |
0,6 |
0,77 |
0,59 |
0,8 |
0,67 |
0,53 |
26 |
Расходы на охрану труда и производственную санитарию, % от фонда оплаты труда основных производственных рабочих |
2,0 |
1,5 |
2,5 |
3,0 |
2,6 |
1,8 |
2,7 |
2,9 |
3,0 |
2,0 |
2,7 |
2,4 |
1,9 |
1,8 |
2,0 |
27 |
Амортизация основных средств общехозяйственного назначения, % от стоимости здания и оборудования |
7 |
7,2 |
8,3 |
7,6 |
8,1 |
9,2 |
11,8 |
10,5 |
9,8 |
7,8 |
9,7 |
12,0 |
11,5 |
13 |
8,4 |
28 |
Подготовка кадров и выплаты, связанные с ней, % от фонда оплаты труда |
1,0 |
0,8 |
1,5 |
0,9 |
1,2 |
1,1 |
1,3 |
1,6 |
0,8 |
0,9 |
1,3 |
1,4 |
1,0 |
1,3 |
1,5 |
30 |
Общехозяйственные расходы, % от фонда оплаты труда основных производственных рабочих |
250 |
275 |
310 |
285 |
290 |
300 |
365 |
280 |
320 |
330 |
285 |
315 |
325 |
330 |
350 |