Как учесть выданные процентные займы

Деньги, переданные другим фирмам по договору процентного займа, заключенного на срок более года, и не возвращенные заемщиком по состоянию на конец отчетного периода, отражают по строке 1150 баланса.

Если ваша фирма предоставила долгосрочный денежный заем, то в учете делают проводки:

Дебет 58-3 Кредит 51 (50...)

- предоставлен заем;

Дебет 76 Кредит 91-1

- начислены проценты к получению по договору займа за соответствующий период;

Дебет 51 (50...) Кредит 76

- получены проценты по договору займа.

Обратите внимание: по строке 1150 нужно отразить только саму сумму займа. Проценты по займам, которые ваша фирма имеет право получить, представляют собой дебиторскую задолженность. Оснований для ее отражения в составе финансовых вложений не имеется.

Пример. В январе отчетного года ООО "Пассив" предоставило ЗАО "Актив" заем на сумму 500 000 руб. сроком на два года. За пользование займом "Актив" должен уплачивать проценты из расчета 20% годовых.

Проценты уплачиваются ежегодно.

Бухгалтер "Пассива" отразит это так:

Дебет 58-3 Кредит 51

- 500 000 руб. - предоставлен заем;

Дебет 76 Кредит 91-1

- 100 000 руб. (500 000 руб. x 20%) - начислены проценты по займу за отчетный год.

В балансе "Пассива" за отчетный год по строке 1150 указывается сумма займа в размере 500 тыс. руб. Проценты в сумме 100 тыс. руб. отражаются по строке 1230 "Дебиторская задолженность" (в составе оборотных активов).

Как учесть вклады в совместную деятельность

По договору о совместной деятельности (простого товарищества) два или несколько лиц (товарищей) обязуются объединить свои вклады и действовать вместе для того, чтобы получать прибыль. Вкладом в простое товарищество может быть любое имущество вашей фирмы - нематериальные активы, основные средства, деньги, ценные бумаги и т.д. Такие вклады отражают на счете 58, субсчет 4 "Вклады по договору простого товарищества". По строке 1150 баланса покажите дебетовое сальдо по этому субсчету на конец отчетного периода.

Если вклад вносится не деньгами, он оценивается по стоимости, по которой это имущество отражено в бухгалтерском балансе фирмы на дату вступления договора в силу (п. 13 ПБУ 20/03).

На сумму вклада сделайте в учете запись:

- если вклад вносится деньгами:

Дебет 58-4 Кредит 50 (51, 52)

- отражен вклад в простое товарищество деньгами;

- если вклад вносится основными средствами (нематериальными активами):

Дебет 02 (05) Кредит 01 (04)

- списана сумма амортизации основного средства (нематериального актива), передаваемого по договору простого товарищества;

Дебет 58-4 Кредит 01 (04)

- отражен вклад в простое товарищество основным средством (нематериальным активом);

- если вклад вносится другим имуществом фирмы:

Дебет 58-4 Кредит 07 (08, 10, 41, 43, 58...)

- отражен вклад в простое товарищество прочим имуществом фирмы.