21.5 Анализ косвенных затрат.

При анализе косвенных затрат начинается с изучения динамики их абсолютных сумм и удельного веса в общей сумме затрат. Однако такой анализ позволяет установить только общую тенденцию изменения расходов. Входящие в них отдельные статьи затрат зависят от многих факторов. Выявить резервы их экономии можно лишь на основе детального изучения динамики и отклонений от плана по каждой статье в отдельности. При этом следует иметь в виду, что по своему характеру косвенные расходы могут быть условно-постоянными и условно-переменными. Поэтому фактические затраты необходимо сравнивать не только с планом на утвержденный объем производства, но и с пересчитанным на фактический объем производства.

Также рассчитываются влияние факторов:

Отклонения по накладным расходам (переменным):

а) Отклонение по количеству измеряет эффективность использования ресурсов, взятых за базу распределения:

Отклонение по количеству переменных ОПР =

(фактический объем затраченных ресурсов, использованных в качестве базы распределения переменных ОПР на фактический выпуск – бюджетный объем затраченных ресурсов, использованный в качестве базы распределения переменных ОПР на фактический выпуск) × бюджетный коэффициент распределения переменных ОПР на отклонение бюджетных

б) отклонение переменных ОПР по коэффициенту распределения – показывает изменение непосредственно ОПР

Отклонение переменных ОПР по коэффициенту распределения = (фактический коэффициент распределения переменных ОПР – бюджетный коэффициент распределения переменных ОПР) × фактический объем затраченных ресурсов, использованный в качестве базы распределения переменных ОПР на фактический выпуск

Отклонения по накладным расходам (постоянным):

а) отклонение по объему производства – показывает разницу между запланированными постоянными ОПР и постоянными ОПР, распределенными на основе бюджетного значения базы распределения постоянных ОПР. Иначе, это отклонение называется отклонением в значении знаменателя и отклонением общепроизводственных расходов, связанных с изменением выпуска.

Отклонение по объему производства =

плановые постоянные косвенные расходы – постоянные косвенные расходы, распределенные на основе бюджетного количества затраченных ресурсов для фактического выпуска

22. Анализ производства и продаж продукции

22.1 Анализ объема, ассортимента и структуры продукции.

Одним из обобщающих показателей экономической эф­фективности производства является рост производства про­дукции (работ, услуг) в стоимостном выражении. Производство продукции оценивается в натуральных, ус­ловно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Объем производства характеризуется валовой и чистой про­дукцией, объем выпуска – товарной и готовой продукцией, объем реализации – отгруженной и реализованной товарной продукцией.

При планировании, учете и оценке производства продук­ции наряду с натуральными показателями (ассортимент и номенклатура) используются и стоимостные показатели (ва­ловая, товарная, реализованная продукция).

Товарная продукция характеризует объем производства по полностью законченным и подлежащим реализации (для про­даж) продукции, работ, услуг. Общий объем производства в стоимостном выражении характеризуется валовой продукцией (ВП), которая зависит от трудоемкости, материалоемкости и рентабельности изго­товленной продукции. Валовая продукция характеризует объем производства как по полностью законченным и подлежащим реализации, так и по незаконченным изделиям.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска продук­ции, расчета темпов роста и прироста продукции. В качестве сопоставимых цен используют цены отчетного года.

На показатель объема выпуска продук­ции в стоимостном выражении оказывают влияние измене­ние структуры выпускаемой продукции и изменение стоимо­сти сырья.

Затем проводится оперативный анализ производства и от­грузки продукции, в котором отражаются плановые и факти­ческие сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству за день нарастающим итогом с нача­ла месяца, а также отклонения от плана.

Анализ реализации продукции связан с анализом выпол­нения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятий обо­рачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций, что может привести к потере рынка сбы­та, а, следовательно, к снижению производства.

Процент выполнения договорных обязательств рассчиты­вается путем деления разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам и суммы недопоставленной продукции на плановый объем:

К_д = (V_пл.п - V_недоп.)/V_пл.п