Учет ценных бумаг

1) АО, основные черты, типы АО

2) Акции, типы акций

3) Порядок эмиссии акций при учреждении АО

4) Этапы эмиссии ц. б.

5) Учет, формирование и уплата капитала АО

6) учет увеличения уст. кап. за счет собственных средств

7) налоговые обязательства которые возникают у АО при увеличении уст. кап.

8) налоговые обязательства которые возникают у Юр. лица

9) ------- у физ. лица

10) порядок эмиссии акций размещаемых путем конвертации при изменении номинальной стоимости

11) учет увеличения уставного капитала за счет дополнительных средств

12) увелич. капитала за счет эмиссии опционов и варантов

13) уменьшение уст. кап. за счет уменьшения номинальной стоимости

14)уменьшение уст. кап. за счет уменьшения количества размещенных акций

15) ц.б. как объекты фин. вложений. Аналитический учет ц.б.

16)учет покупки ц.б.

17) учет по договору мены

18)хранение приобретенных ц.б.

19)последующая оценка ц.б.

20) учет продажи и иного выбытия

21) выпуск корпоративных облигаций

22) порядок выпуска облигаций

23) учет операций РЕПО

24) учет и налогообложение дивидендов

1.Учет эмиссии акций и операций по движению УК АО.

1. Условия образования и функционирования акционерного общества.

2. Порядок эмиссии акций при учреждении АО.

3. Учёт формирования и оплаты УК АО.

4. Учёт увеличения УК.

5. Учёт уменьшения УК.

1.1. Условия образования и функционирования акционерного общества.

Акционерная форма предпринимательской деятельности позволит привлечь в одно предприятие капиталы многих лиц, даже тех, кто не может заниматься предпринимательской деятельностью.

Нормативной базой, регулирующей положение и деятельность АО является Закон об Акционерных обществах ФЗ № 65 от 13.06.96 (в ред. от 27.02.2003 № 29-ФЗ).

Акционерное общество - коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определённое число акций, удостоверяющие обязательные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу.

Основные черты АО:

1. Акционерный капитал разделён на равномерные доли (акции).

2. Ответственность участников по обязанностям общества ограничена только взносами в капитал общества.

3. Уставная основа объединения.

4. Возможность менять число участников и размеры АО.

5. Отделение общего руководства от управления самим предприятием, которое осуществляет особый орган - правление общества.

Акция - ценная бумага, свидетельствующая о внесении пая в уставный капитал АО, дающая права на получение доли прибыли в виде дивидендов, на участие в управлении делами и получение части имущества при ликвидации.

Денежная сумма, обозначенная на акции, называется номинальной стоимостью.

В соответствии со ст. 25 Закона об АО, уставный капитал состоится из номинальной стоимости акций, приобретённых акционерами.

Акционерное общество вправе эмитировать обыкновенные акции, а также один или несколько типов привилегированных акций.

Обыкновенная акция (в соответствии со ст. 31 Закона об АО) даёт право:

1. Участвовать в общем собрании акционеров с правом голоса.

2. Получать дивиденды.

3. При ликвидации общества получить часть имущества.

Не допускается конвертация обыкновенных акций в привилегированные акции, облигации и иные ЦБ.

Привилегированные акции являются промежуточным ЦБ между акциями обыкновенными и облигациями. Их владельцы не имеют право голоса, но регулярно получают дивиденды и акции оплачиваются в первую очередь при ликвидации предприятия.

Владельцы привилегированных акций имеют право голоса на общем собрании при решении вопросов

• о реорганизации и ликвидации общества

• о внесении изменений в устав, ограничивающих их права

Номинальная стоимость размещённых привилегированных акций не должна превышать 25% от УК.

Общество может выпускать несколько типов привилегированных акций, каждый, из которых имеет свой объём привилегий. Описание привилегий по каждому типу таких акций должны быть в уставе общества. При этом оговаривается ряд условий:

1. Размер дивидендов и (или) ликвидационной стоимости, выплачиваемая при ликвидации общества. Эти суммы должны быть указаны в твёрдой стоимости или в % к номинальной стоимости.

2. Очерёдность выплаты дивидендов по каждому типу привилегированных акций.

3. По кумулятивным привилегированным акциям может быть установлено, что невыплаченный дивиденд, размер которого определён уставом, накапливается или выплачивается не позднее срока, определённого уставом. Если такой срок не установлен, то привилегированные акции не являются кумулятивными.

4. Возможность конвертации в обыкновенные акции или другие типы привилегированных акций.

Уставом может быть предусмотрена конвертация привилегированных акций определённого типа в обыкновенные акции или привилегированные акции.

Конвертация привилегированных акций в облигации и иные ЦБ не допускается.

Все акции общества являются именными. Следовательно, информация об их владельцах предоставлена в реестре акционеров.

Уставом общества может быть определены количество, категории и номинальная стоимость акций, которые общество вправе размещать дополнительно. Поэтому акции делятся на размещённые и объявлённые.

В настоящее время законодательством РФ предусматривается создание акционерных обществ (предприятий) открытого или закрытого типа.

В соответствии со ст.7 Закона об АО:

ОАО может проводить открытую подписку на выпускаемые акции и осуществлять их свободную продажу.

Число акционеров ОАО не ограничено.

В ОАО не допускается преимущественного права общества или его акционеров на приобретение акций, отчуждаемых акционерами этого общества.

ЗАО – общество, акция которого распределяется только среди его учредителей или иного, заранее определённого круга лиц.

Оно не может проводить открытую подписку на акции.

Число акционеров ЗАО не должно превышать 50 человек.

Акционеры ЗАО имеют преимущественное право приобретать акции, продаваемые другими акционерами общества, по цене предложения третьему лицу пропорционально количеству акций, принадлежащих каждому из них, если уставом общества не предусмотрен иной порядок осуществления данного права. Уставом АО может быть предусмотрено преимущественное право приобретение обществом акций, продаваемых его акционерами, если акционеры не использовали своё преимущественное право приобретения акций.

Акционер, намеренный продать акции, письменно извещает акционеров. Если акционеры (или общество) не воспользуются преимущественным правом приобретения акций в течении 2-х месяцев со дня извещения (если более короткий срок не предусмотрен уставом, но не менее 10 дней), то акции могут быть проданы третьему лицу.