2.2.2 Облік операцій на поточному рахунку

Облік операцій ведуть на активному рахунку 31 "Рахунки в банках". По дебету цього рахунку відображається надходження грошових коштів по кредиту в кореспонденції з рахунками

301 "Каса в національній валюті"

36 "Розрахунки з покупцями та замовниками"

60 "Короткострокові позики" та інші.

По кредиту рахунку 31 відображаються суми грошових коштів, які видані або перераховані за призначенням. При цьому дебетуються кореспондуючі рахунки:

301 "Каса в національній валюті"

64 "Розрахунки за податками і платежами"

65 "Розрахунки за страхуванням"

377 "Розрахунки з дебіторами, кредиторами"

60 "Короткострокові позики" та інші.

 Підставою для ведення обліку операцій на рахунку є виписка банку, яка містить в зашифрованому вигляді інформацію про здійснені банком операції:

Виписка

З особового рахунка

Операції за 24.01.00

Попередній рух 23.01.00

Дата	Номер		МФО		Pax. коресп.	Оп	Дебет	Кредит
4.01		27		321712	420901	01	6250.00
4.01		26		300335	15467604	01	2109,00
4.01		528		322313	606337	01	75.54
4.01		24		351179	467976	01	72,60
4.01		25		324010	31132905	0І	48,04
4.01		5			960823	01	52,54
4.01		110		303019	361001	08		461,77
Разом Вхідний залишок Рух Вихідний залишок							8607,72 10850,26 8145,95 2704,31	461,77

До виписки додаються розрахункові документи. Документи спочатку групуються за однорідними синтетичними рахунками, а потім за їх підсумковими сумами здійснюються записи в журналі-ордері (відомості).

Журнал-ордер №1.2 (скорочена форма)

№ п/п	3 кредиту рахунку 311 в дебет рахунків					Всього
	301 631		64	651	377
1	18000					18000
2		3000				3000
3			12000			12000
4				2000		2000
5					1000	1000
Всього	18000	3000	12000	2000	1000	36000

В відомості №2 вказується сальдо на початок місяця. Із урахуванням дебетових і кредитових оборотів за місяць визначається сальдо на кінець місяця.

Відомість №1.2

Сальдо на початок місяця - 57000 грн.
№п/п	3 дебету рахунку 311 в кредит рахунків				Всього
	36	60	301	І 37
1	4800				4800
2		14000			14000
3			200		200
4				2600	2600
Всього	4800	14000	200	2600	21600
Сальдо на кінець місяця - 42600 грн.

Порядок відкриття, переоформлення, закриття рахунків в установах банків Нормативна база:

 Інструкція № З "Про відкриття банківських рахунків в національній та іноземній валюті", затв. постановою Правління НБУ від 27.05.98 р. № 121 (зі змінами та доповненнями).

Порядок відкриття рахунків регламентується інструкцією №3, а необхідність здійснення безготівкових розрахунків продиктовано інструкцією №7.

Згідно з інструкцією №3 підприємства мають право відкривати рахунки:

• розрахункові;

• поточні (для філій без утворення юридичної особи);

• субрахунки (для самостійних філій - юридичних осіб);

• позикові;

• депозитні;

• валютні.

Для відкриття поточних та інших рахунків в банк подаються документи:

1. Заява про відкриття рахунку.

2. Примірник свідоцтва про державну реєстрацію підприємства в виконавчих органах влади.

3. Примірник рішення про створення, реорганізацію підприємства, засвідчений нотаріально або органом, що видав таке рішення.

4. Примірник зареєстрованого статуту, засвідчений нотаріально. Установа банку робить відмітку про відкриття рахунку на примірнику, де має місце відмітка податкової адміністрації про реєстрацію підприємства в податкових органах (цей примірник передається власнику рахунку).

5. Картка зі зразками підписів-розпорядників кредитів з відбитком печатки.

6. Примірник документа про реєстрацію в органах Пенсійного фонду, завірено відповідним органом.

Порядок відкриття рахунку орендним підприємством має свої особливості. Так, орендні підприємства додатково подають примірник договору оренди.

Суб'єкти підприємницької діяльності (підприємці без утворення юридичної особи), в яких наявність статутного капіталу не передбачена законом, статут для відкриття рахунку не подають.

У разі переоформлення рахунка у зв'язку з реорганізацією підприємства подаються такі ж документи, що й при його створенні.

Рахунки закриваються на підставі:

1. Заяви власника рахунка.

2. Рішення органу, на який законом покладено функції з ліквідації, реорганізації підприємств.

3. Відповідного рішення суду про ліквідацію підприємства або визнання його банкротом.

4. На інших підставах, передбачених законодавством України.

Кореспонденція рахунків з обліку коштів на рахунках в банках

№ п/п	Назва операції		Кореспонденція рахунків
			Дебет	Кредит
1.	Надходження від покупців і замовників виручки від реалізації продукції, робіт, послуг		311, 312	36
2.	Надійшла на рахунки в банках виручка від реалізації інших активів		311,312	36
3.	Внесена з каси на рахунки банків готівка (у т.ч депонентські суми, виручка від реалізації та ін.)		311,312	30
4.	Зараховані на рахунок в банках залишки коштів невикористаних акредитивів і лімітованих чекових книжок		311	313
5.	Грошові кошти в дорозі, зараховані на рахунки в банку		311,312	33
6.	Надійшли суми за висунуті претензії		311.312	374
7.	Повернуті на рахунки в банках перерахунки сум фінансовими органами		311,312	641
8.	Оплачені кошти з рахунків у банках за придбані нематеріальні активи		12,641, 631	631, 31
9.	Оплачені різні витрати по капітальних вкладеннях		15	311, 312
10.	Зарахування штрафів, пені, неустойки		311, 312	715
11.	Надходження на рахунки в банках від різних організацій або осіб сум, наданих безкоштовно		311,312	745
12.	Одержані короткострокові кредити банків		311,312	60
13.	Одержані довгострокові кредити банків		311.312	50
14.	Суми вкладів, що надійшли від засновників, які раніше підписалися на акції		311.312	46

При журнально-ордерній формі обліку операції на кредиті рахунка №311 відображуються у журналі-ордері №1.2, а на дебеті - у відомості №1.2.

При використанні ЕОМ всі первинні документи разом з виписками банку передають на машинолічильну установу, яка складає відповідні машинограми синтетичного й аналітичного обліків.

Підставою для ведення обліку є виписка банку і документи за операціями руху грошових коштів.