Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Методичка- Фіноблік.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.03.2025
Размер:
1.56 Mб
Скачать

2.1.8 Облік бланків суворої звітності

Бланки суворої звітності - бланки документів, які підлягають обліку. Виготовляються за встановленою формою, зберігаються в спеціальних металевих ящиках, сейфах.

До бланків суворої звітності (БСЗ) відносять: чекові книжки бланки сертифікатів, трудових книжок, довіреностей, товарно-транспортні накладні (ТТН) та інші. Бланки суворої звітності використовуються для оформлення відповідних господарських операцій.

Облік БСЗ ведуть в бухгалтерії на позабалансовому рахунку "БСЗ". По дебіту цього рахунку відображають надходження даних документів, а по кредиту - їх списання по мірі використання Аналітичний облік ведуть за видами та місцями зберігання.

Одним з нормативних документів по обліку БСЗ є: Інструкція про порядок реєстрації виданих, повернених та використаних довіреностей на одержання матеріальних цінностей (затверджена Наказом МФО від 16.05.96 р. № 99 зі змінами та доповненнями від 18.10.1996 р. № 226).

Бланки довіреностей відображуються на підставі платіжно-прибуткових документів за вартістю, що складається з витрат на їх виготовлення (придбання) і доставку по дебіту 209 "Інші матеріали". Одночасно на забалансовому рахунку 004 "БСЗ" відображується вартість названих бланків, виходячи з ціни за один бланк не < 0,1 н.п.м. розміру зарплати. В аналітичному обліку наводяться дані за місцем зберігання, нумерації, кількості та вартості таких бланків.

Передача бланків довіреностей особі, відповідальній за виписку і реєстрацію виданих, повернених, використаних довіреностей здійснюється за документами на відпуск ТМЦ.

Термін дії довіреності не перевищує 10 днів (допускається в окремих випадках - до 30 днів при централізованих перевезеннях).

Довіреність виписується бухгалтерією, видається довіреній особі під розписку і реєструється в журналі реєстрації. Після одержання МЦ і перевезення їх на склад, особа, що одержала довіреність, звітує перед бухгалтерією. Звітом є примірник прибуткового ордеру.

Вартість використаних бланків списується з рахунку 209 кореспонденції з рахунками обліку витрат, пов'язаних з управлінням виробництва, і, одночасно, з рахунку 08 на підставі затвердженого керівником підприємства акту про списання бланків довіреностей. Акт складається не менше, ніж один раз за квартал.

Операції та бухгалтерські записи

  1. Оприбуткування придбаних бланків Дт 209 Кт 631

  2. Відображена сума ПДВ Дт 641 Кт 631

і, одночасно, відображення БСЗ на позабалансовому рахунку Дт 08

  1. Списуються використані БСЗ на підставі акту Дт 91 Кт 209

  2. Списуються використані БСЗ за номінальною вартістю Кт 08

2.2 Облік грошових коштів

Для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів, грошових документів, короткострокових векселів одержаних і фінансових інвестицій, дебіторської заборгованості, резерву сумнівних боргів і витрат майбутніх періодів передбачені рахунки класу 3 "Кошти, рахунки та інші активи".

Інформація про грошові кошті в балансі розкривається у статті "Грошові кошти та їх еквіваленти", де зокрема, відображаються кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів.

Окремо наводиться інформація про кошти в національній та іноземній валютах.

Джерелом формування інформації в балансі про грошові кошти є рахунки:

30 "Каса"

301 "Каса в національній валюті"

302 "Каса в іноземній валюті"

31 "Рахунки в банках"

311 "Поточні рахунки в національній валюті"

312 "Поточні рахунки в іноземній валюті"

313 "Інші рахунки в банку в національній валюті"

314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті"

33 "Інші кошти"

331 "Грошові документи в національній валюті"

332 "Грошові документи в іноземній валюті"

333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті"

334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті"