7.Налоговая система. Принципы построения.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов и других обязательных платежей, взимаемых на территории государства в соответствии с действующим налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, устанавливающих права, обязанности и ответственность сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. Построение налоговой системы базируется на следующих группах принципов:

1. Экономические принципы;

2. Юридические принципы;

3. Организационные принципы;

К экономическим принципам относятся:

1. Принцип всеобщности и справедливости (налоговой кодекс Российской Федерации, конституции) - означает, что все должны платить налоги, но в соответствии с получаемыми доходами;

2. Принцип соразмерности означает, что при построение налоговой системы государство должно учитывать как свои интересы, так и в равной степени интересы налогоплательщиков (кривая Лэффера);

3. Принцип определенности (конституция ПМР, налоговой кодекс РФ) – означает, что налогоплательщик заранее и чётко должен знать, сколько и когда уплачивать налоги;

4. Принцип удобности – означает, что уплата налога должна производиться наиболее удобным для налогоплательщика способом;

5. Принцип экономичности – означает, что поступления налогов должно в десятки раз превышать расходы по их сбору;

К юридическим принципам относятся:

1. Принцип равенства налогоплательщика – означает, что государство гарантирует всем налогоплательщикам равные права и единый подход;

2. Принцип однократности – означает, что один и тот же объект может облагаться налогом одного и того же вида за один и тот же период только один раз;

3. Принцип установления налогов законами – означает, что все налоги могут устанавливать исключительно законодательные органы власти посредствам принятия соответствующего закона (конституция ПМР, налоговый кодекс РФ);

4. Принцип отрицания обратной силы налогового закона – означает, что налоговые законы, изменяющие положения налогоплательщиков, вступают в действие и распространяются на правоотношение с момента его принятия (налоговый кодекс РФ, конституция ПМР);

5. Принцип наличия всех элементов налога в налоговом законе означает, что отсутствие хотя бы одного элемента позволяет налогоплательщику не уплачивать налог, либо уплачивать его удобный для себя способом;

К организационным принципам относятся:

1. Принцип единства налоговой системы – означает, что налоговая система должна единообразно применяться на всей территории государства и не должна препятствовать свободному перемещению товаров, денежных средств и граждан по территории государства;

2. Принцип стабильности – означает, что налоговая система должна действовать без изменений достаточно длительный период времени;

3. Принцип подвижности и эластичности – означает, что в зависимости от социально-экономической ситуации, налоговое законодательство могут, достаточно оперативно вносится изменения и дополнения. На практике важно сочетание 2 и 3 принципа, которое выражается в следующем: базовые нормы налогообложения и перечень налогов не должны изменяться длительный период до принятия решения о проведении налоговой реформы, при этом ежегодно в налоговое законодательство могут вноситься изменения относительно налоговых ставок, льгот, порядка уплаты налога и так далее, в течение года никаких изменений (за исключением понижающих налоговую нагрузку и при условии, что это установлено законом) не вносится;

4. Принцип множественности налогов – означает, что налоговая система должна быть представлена достаточным количеством налогов, что обеспечивает их взаимозаменяемость и дополняемость;

5. Принцип ограниченного перечня местных налогов – означает, что местные органы власти не вправе водить дополнительные местные налоги, не установленные законом;