6.Элементы налога.

Элементы налогов отражают его сущность и их понятия используются для характеристики налога для … Различают:

1 – обязательные элементы, в том числе :

а) налогоплательщик

б) объект налогообложения

в) налогооблагаемая база

г) налоговая ставка

д) порядок исчислений и сроки уплаты налога

2 – факультативные, в том числе:

а) налоговые льготы

б) порядок взыскания платежей

в) порядок возврата и зачета излишне уплачиваемых платежей

г) меры ответственности за налоговые правонарушения (смотри тему налоговый контроль).

Налогоплательщиками признаются юридические и физические лица , на которых в соответствии с действующие законодательством возложена обязанность уплаты налогов. Различают так же понятия налогового агента и носителя налога. Налоговый агент это лицо, на которое действующем законодательством возложена обязанность исчислить, удержать с налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет.

Носитель налога – это лицо , которое уплачивает сумму налога налогоплательщику, а не в бюджет. При косвенном налогообложении.

Объектами налогообложения признаются доход, прибыль, опред. Перечень товаров, добавленная ст-ть, отдельн виды деятельности, операции с ценными бумагами, имуществом, передачей имущества, пользованием природн. рес-сами, иные объекты, установленные законодательством.

Различают понятия предмет налога, который хар-ся признаками фактического, а не юридического характера.

Источником уплаты налогов представляет собой доход налогоплательщика, либо носитель налога, из которого выплачивается сумма налога.

База налогообложения представляет собой денежное или наличное выражение объекта налогообложения (НО). По подоходным налогам различают 2 метода опред-я налогооблагаемой базы: кассовый и накопительный. Различают налогооблагаемую базу: а) со стоймостными показателями; б) объемными показателями; В) объемно-стоймостными показателями;

Ставка налога- размер налога на ед. объекта НО. Ед. НО – единица измерения объекта НО (рубли, га,л)

По форме установления различают ставки: 1. Адвалорные – т.е. установленные в % налогооблагаемой базе. 2. Специфические – установленные в денежн. выр-и на ед. объекта НО. 3. Комбинированные – сочетают первые 2 формы.

По эк. Содерж-ю различают: 1. Маржинальные – установленные законом; 2. Фактические – отражают фактический уровень уплаты налогов и опред-ся как отн-я начисленной суммы налога к налогооблагаемой базе. 3. Экономич-е – отражают % изъятия у налогоплательщика(уровень налоговой нагрузки) и опред-ся как отн-е исчисленной суммы налога ко всему полученному доходу.

Порядок исчисления и уплаты налогов вкл понятия: методы исчисления, способы уплаты, срок уплаты, средства и механизм платежа, адрес перечисл-я налога.

Исчисление налога в соот-и с законодательством в осн производиться налогоплательщиком самост. В случаях, установленных законодательством, обязанность по исчислению может быть возложена на налогового агента или налоговый орган. Исчисл-е налога может производиться по кумулятивной системе( нарастающим итогом с нач налогового периода) и по некумулятивной системе(за кажд отдельный период по частям).

Зависимость между ставками налога и величиной налогооблагаемой базы опред-ют метод исчисления налога. Различают 4 метода: 1.Равное НО(равная сумма налога); 2. Пропорциональное НО (равная ставка налога); 3. Прогрессивное НО (когда с увелич налогооблагаемой базы ставка налога увелич); 4. Регрессивное НО ( когда с увелич. налогооблагаемой базы ставка налога уменьшается).

Способ уплаты налога представляет собой способ внесения суммы налога в соответствующий бюджет. Различают 4 способа:

1. Уплата налога по декларации. Предусматривает подачу налогоплательщиком заявления в налоговый орган (налогового расчета) о размере НО базы, на основании которого производится исчисление суммы налога.

2. кадастровый. Предлагает ведение реестра объекта, но исходя из важнейшей хар-ки объекта с указанием соответствующей суммы налога.

3. уплата налога источником выплаты дохода. Предусматривает, что налогоплательщик получает доход за минусом удержанного с него налога.

Уплата налога авансовыми платежами предусматривает, что налог уплачивается исходя из предполагаемого объекта НО с последующей уплаты по фактически полученному объекту НО и зачетом уплаченных авансовых платежей.

Срок уплаты – срок, установленный законодательством, в который вносится сумма налога.

Средства платежа и механизм платежа(след. Классификация).

Адрес перечисления налогов – консолидированный бюджет (респ, местный), вкл целевые бюджетные фонды, а также госуд. внебюджетные фонды (пенсионный, фонд занятости, фонд соц страхования).