2.Основные этапы развития налогообложения.

Условно выделяют 4 этапа развития налогообложения:

1 Этап относят к периоду древнего мира и средних веков. Характеризуется бессистемным, случайным характером установления налогов их размеров, уплачиваются в основном в натуральной форме;

2 Этап относят к периоду со второй половины 17 века до 2 половины 18 века. Характеризуется формированием развитых налоговых систем в европейских государствах. Налоги подразделяются на прямые и косвенные, налоги становятся основным источником дохода государственного бюджета.

3 Этап относят к периоду со 2 половины 18 века. Характеризуется развитием научно-теоретических воззрений, на сущность и роль налога, проведением после 1 Мировой войны в Европейских государствах налоговых реформ, ставших основой современных налоговых систем.

4 Современный Этап характеризуется дальнейшим развитием научной мысли в области налогообложения, налоги становятся важнейшим инструментом государственного воздействия на социально-экономические процессы в жизни общества.

3.Налоговая политика цели, задачи и типы.

Налоговая политика государства представляет собой комплекс мероприятий государства в области налогообложения и отражает тип, степень и цель вмешательства государства в социально-экономические процессы в обществе. Налоговая политика является важнейшим инструментом государственного регулирования и преследует достижения следующих целей:

1. Создание условий для стабильного экономического роста;

2. Обеспечение стабильности цен на основные социально-значимые товары;

3. Обеспечение полной занятости трудоспособного населения;

4. Обеспечение минимального уровня доходов населения;

5. Создание системы социальной защиты населения, особенно малоимущих граждан;

6. Обеспечение внешнеэкономической безопасности;

Основными задачами налоговой политики являются:

1. Экономическая – обеспечение устойчивого экономического роста;

2. Фискальная - формирование доходов государственного бюджета;

3. Контрольная – обеспечение контроля за деятельностью экономических агентов и движений финансовых потоков;

Условно выделяют следующие 3 типа налоговой политики:

1. С высоким уровнем налогообложения – приводит к сдерживанию развития экономики, практически не применяется;

2. С низким уровнем налогообложения – способствует активизации предпринимательской деятельности, при этом в виду ограниченности средств бюджета социальные программы урезаны.

3. С достаточно высоким уровнем налогообложения, как для юридических, так и физических лиц, которые компенсируются физическим лицам высоким уровнем социальной гарантии и программы;

4.Классификация налогов.

Виды налогов:

1.По субъекту налогооблажения: 1.Налоги с юридич лиц 2. налоги с физич лиц

2. По объекту налогооблажения: 1. Налоги с дохода( прибыль капитал) 2.Налоги с имцщества, собственности. 3. Налоги за пользование природными ресурсами.

3.По способу формирования: 1.Прямые налоги, взымаемые с владельцев имущества, получателей дохода и тд. 2. Косвенные налоги, взымаемые в сфере реализации или потребления но в конечном счете потребителя а)косвенные индивидуальные- ими облагаются строго опред группы товаров(акцизы)(виноконьячн табачн) б)косвенные универсальные (НДС) в)фискальные монополии- ими облагаются все товары производство и реализации к-ых сосредоточена в гос структурах. г)таможенные пошлины- которыми облагаются товары при совершении экспортно-импортных опираций.

4 По принадлежности уравням управления и власти(в зависимости от органа, кот имеет право устанавливать , изменять и конкритизиировать налоги) В ПМР налоги делятся на : 1.республиканские (общегосуд налоги) 2.Местные налоги. В РФ выделяются 3 вида налогов: 1.Федеральные 2.Региональные. 3.Местные.

5.По полноте прав, использования налоговых сумм: 1. законодательные- к-ые в соотв с дейст-им законод-ом на постоянной или долговременной основе закреплены за соотв видом бютжета или вне бютжетного фонда. 2.Регулирующий -это налоги, подлежащие распределению м/у бютжетами различных уравней в соотв с действующим бютжетным законодат-ом на соотв бютжетный год.

6. в зависимости от источника уплаты: - Налоги оплачены за счет прибыли - Налоги оплачены за счет себестоимости - За счет выручки; - За счет заработной платы.

7. В зависимости от назначения: - Целевые налоги; - Общие налоги;

8.В зависимости от взаимосвязи субъекта и объекта налогообложения: - Резидентские налоги, в которых субъект определяет объект налогообложения. Предполагают, что государство распространяет свою юрисдикцию на все доходы президента. (Постоянное место пребывания в государстве), получены как из источников расположенных на территории государства, так и из источников расположенных за пределами государства. - Территориальные налоги – предполагающие, что объект определяет субъект налогообложения. Резидентские налоги выгодны для экономики развитых стран, субъекты, хозяйствования которых получают значительные доходы от вложения капитала за пределами государства. Территориальные налоги выгодны в развивающихся государствах привлекающих иностранные инвестиции.

9. По методу налогообложения: - равные; - пропорциональные; - прогрессивные; - регрессивные;

10. По способу налогообложения - декларационный; - кадастровый; - взымаемые у источника выплаты; - уплачиваем в виде авансовых платежей; - налично-денежные налоги; - безналичные; - оплачиваемые в натуральной форме; - в зависимости от механизма взымания - налог – это обязательный платеж, взымаемый государством с юридических и физических лиц - пошлина – это денежная сумма, взымаемая специально уполномоченная на то государственными органами с юридических и физических лиц в интересах, которых совершаются определенные, в том числе юридически значимые действия. - сборы – это платежи, устанавливаемые органами местного самоуправления и поступающие в местные бюджеты, а также платежи, взимаемые соответствующими органами с юридических и физических лиц за оказание определенного вида услуг.

12.По месту уплаты налога: 1.Уплачиваемые в безналичном порядке. 2.Уплачиваемые наличными через кассы кредитных учреждений. 3.В ПМР также выплачиваемые в натуральной форме и посредством зачета взаимных требований.

13. По средствам платежа: 1.Выплачиваемые в национальной валюте. 2.Уплачиваемые в иностранной валюте. 3.В ПМР также выплачиваемые товарами ,работами, услугами , ценными бумагами.