9.Сущность налогового бремени. Налоговая нагрузка конкретных налогов.

Налоговое бремя характеризуется величиной прямых и косвенных налогов, дополняется взносами в фонды соцстраха и другие фонды. В теории и практике налоговое бремя можно рассматривать как абсолютное – измеряется абсолютной суммой всех налоговых выплат в течении финансового года. Дополняется этот показатель относительным налоговым бременем, который измеряется долей (удельным весом) всех налоговых выплат в бюджет в совокупном годовом доходе. Тяжесть налогового бремени зависит от налоговой политики государства и затрагивает интересы всех ФЮЛ и общества в целом. Однако, в настоящее время нет научного подхода в измерении чьей – либо способности платить налоги. Сейчас на практике это зависит:- от взглядов правящей партии на проблему н/о;- от требований момента;- от потребностей правительства в доходах, следовательно на практике присутствует субъективный подход к решению проблемы распределения бремени. Разные налоги дают различное налоговое бремя, то есть различную налоговую нагрузку. Так, прогрессивные налоги с ростом дохода увеличивают и абсолютные суммы налоговых выплат и долю этих выплат в совокупном доходе. Регрессивные налоги – с ростом дохода понижают долю налогов в доходе, но абсолютная сумма налогов может снижаться, а может и расти. Все зависит от того в какой степени рост дохода опережает снижение налоговых ставок. Пропорциональные – с ростом дохода формируют неизменную долю налогов в доходе, но абсолютно сумма налоговых выплат растет, та как увеличивается наполняемость каждого процента.Если рассматривать бремя отдельных доходов, то картина следующая:1) Личный подоходный налог – мало прогрессивен в рыночных системах, кроме этого доходы от облигаций и выплаты процентов по вкладам не облагаются налогом – это подрывает прогрессивный характер. В России этот налог пропорциональный, отмеченное выше условие снижает абсолютные суммы выплат.2) Косвенные налоги (налоги на потребление) на первый взгляд покажется пропорциональными. Но на практике по отношению к доходу они являются регрессивными, причина регрессивности в том, что косвенные налоги затрагивают значительную часть дохода бедного человека, в отличие от богатого который может избежать налога на часть дохода, откладывая его в виде сбережений.3) Налоги на прибыль предприятия – они являются пропорциональными и владельцы предприятий полностью несут их бремя но практика показывает, что нередко часть налога в виде повышения цены перекладывается на покупателя продукции. Эта перенесенная часть носит регрессивный характер, по аналогии с косвенными налогами.4) Поимущественные налоги регрессивны по той же причине, что и косвенные. А теперь рассмотрим как распределяется налоговое бремя самых подвижных в н/с косвенных налогов в зависимости от эластичности спроса и предложения на товар.

10.Распределение бремени косвенных налогов в зависимости от эластичности спроса.

Размер избыточного налогового бремени зависит от эластичности спроса и предложения. Чем эластичнее спрос и предложение, тем больше избыточное налоговое бремя, следовательно меньше налогов в бюджет. 2 налога, дающие одинаковые поступления в бюджет не обязательно влекут за собой одинаковое общее и избыточное налоговое бремя.