3.Сущность и принципы построения налоговой системы.

Налоговая система – совокупность совместимых налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной, а так же методы и принципы построения налогов.

Принципы налогообложения – это сущностное положения касающиеся целесообразности налогов. Наиболее полно принципы были сформулированы А. Смитом, он выделял:-принцип равномерности;- принцип определенности;

-принцип удобности;-принцип дешевизны

Среди сравниваемых принципов налогообложения выделяют: *экономические принципы:1. Эффективность. Эффективными считаются налоговые системы оказывающие минимум неблагоприятного воздействия для процесса распределения ресурсов в экономике.2. принцип прогнозирования могут запланировать доходы.3.Принцип нейтральности.Налог не должен препятствовать развитию рыночных отношений.

* организационные принципы:

1. принцип справедливости . налог уплачивается всеми на принципе равного подхода к налогоплательщикам, при этом тот кто получил больший доход должен платить больший налог.

2. Удобство уплаты налогов, форма уплаты, сроки уплаты, время уплаты.

3. Стабильность налоговой системы как динамичная стабильность, т.е. изменение общественных отношений, отражающихся в налоговой системе, при этом основные принципы налогообложения составляют НС, льготы и санкции, должны оставаться неизменными в течение нескольких лет,а в течение года не каких изменений в НС вноситься не должно.

4. Гармонизация с международными нормами и правилами.

* правовые принципы

1. Законности;2. Отрицание обратной силы закона, ухудшающего положение граждан;3. Приоритетности налогового законодательства.

Систему налогообразования можно считать стабильной и благополучной для предпринимательства, если остаются неизменными в течение всего времени:

1) основные принципы;2) состав налоговой системы;3) наиболее значимые льготы;4) основные санкции к нарушителям налогового законодательства.

При этом должно соблюдаться условие, что ставки налогов не выходят за пределы экономической целесообразности, а все изменения известны предпринимателям не позднее, чем за 1 месяц до начала нового хозяйственного года. На практике и в теории выделяют налоговые системы прогрессивные и регрессивные в зависимости от того, как меняются налоги при изменении показателя платежеспособности ФЮЛ. Налоговая система является прогрессивной, если после выплаты всех налогов неравенство в экономическом положении плательщиков сокращается. Налоговая система регрессивная, если после выплаты всех налогов неравенство возрастает.

5) Налоговая ставка – величина налога на единицу обложения. В зависимости от построения налогов различают ставки твердые и долевые. Твердые устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта (специфические). Долевые выражаются в определенных долях объекта обложения, как правило, в процентах (адвалорная ставка). Процентные подразделяются на пропорциональные (в едином проценте к объекту обложения) и прогрессивные (увеличиваются с ростом объекта обложения, действует шкала ставок). Налоговая практика знает 2 вида прогрессии: Простую при которой возросшая ставка налога применяется ко всему объекту обложения. Сложная – при ее применении объект обложения делится на части ступени и на каждой ступени своя ставка, то есть повышенные ставки применяются не ко всему объекту, а части превышающей предыдущую ступень. Сложная прогрессия выгодна прогрессия с большим доходом.6) Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

7) Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством.