23. Определение суммы акциза:

1)Облагаемые по твердой налоговой ставке:

Акциз = налоговая ставка*налоговая база

Налоговая база = объем реализованных подакцизных товаров

2) Облагаемые по адвалорной налоговой ставке:

Акциз = Н/Б * (Н/С/100%)

Налоговая база - стоимость реализованных подакцизных товаров.

Налоговым периодом по акцизу признается календарный месяц, при этом общая сумма акцизов может уменьшаться на сумму вычетов. Вычетам подлежат суммы:

-предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком суммы акциза при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, либо ввозе подакцизных товаров.

-уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них.

Розничная цена подакцизного товара определяется по формуле:

Ц = Себестоимость + Акциз + НДС+ торговая надбавка.

24. НДС - налог на добавленную стоимость. Представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Количественно добавленная стоимость - это разница между стоимостью конечной продукции и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения этой продукции.

НДС - косвенный налог, поэтому он включается в состав цены товара и является ценообразующим фактором. Характерная особенность НДС -несовпадение лица плательщика и лица, несущего бремя этого налога.

По экономическому содержанию НДС - часть прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации продукции, работ и услуг, и вносится в бюджет по мере их реализации.

НДС, являясь косвенным налогом, влияет на процессы ценообразования, структуру потребления и регулирует спрос. В среднем, НДС формирует 7-ю часть доходов бюджета страны (в России это 1/3 всех налоговых доходов).

25. Плательщиками НДС в России признаются:

1. организации

2. индивидуальные предприниматели

3. лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ

Не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и на уплату единого налога на вмененный доход.

Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации (без НДС) не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Объектом налогообложения признаются операции:

1. реализации товаров на территории РФ

2. передачи на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4. ввоз товаров на таможенную территорию России

Не подлежит налогообложению:

• реализация медицинских товаров по перечню, утвержденному Правительством,

• услуги по уходу за больными, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты,

• услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, кружках, секциях, студиях,

• продукты питания, произведенные студенческими и школьными столовыми,

• ритуальные услуги,

• услуги по перевозке пассажиров.

26. В России сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется в виде разницы, между суммой налога, полученной с потребителя продукции и суммой налога, уплаченной поставщикам.

В РФ X НДС = ставка НДС * Цена кон.пр. - ставка НДС х Цена прам ежу т. пр.

Налоговая база при реализации товаров определяется налогоплательщиком исходя из всех доходов, связанных с расчетами по уплате указанных товаров. Налоговая база определяется как стоимость товаров с учетом акцизов и без включения НДС (для производителей). При этом применяются основные налоговые ставки:

1) 0% по товарам, вывозимым за пределы РФ, работам, связанных с перевозкой через таможенные границы товаров, помещенных под таможенный контроль и по услугам, связанных с перевозкой пассажиров и багажа через границу РФ.

2. 10% - детские товары и продукты питания

3. 18% - все остальные товары

Если предприятие или ИП является продавцом, то налоговая база рассчитывается с учетом НДС, и применяются расчетные налоговые ставки (.10/110, 18/118)

Налоговым периодом по НДС является квартал. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, начисляется как общая сумма налога по облагаемым операциям, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налогов, предъявленные продавцом покупателю.

27. Налог на прибыль представляет собой плату хозяйствующего субъекта государству за использование экономического пространства и рыночной инфраструктуры.

Налог на прибыль является прямым, и его сумма зависит от конечного финансового результата деятельности предприятия. Практически, налог на прибыль – это форма изъятия государством части чистого дохода предприятия. Налог на прибыль кроме выполнения фискальной функции оказывает влияние на инвестиционную активность, выступает инструментом воздействия государства на финансовое положение организации, также является инструментом перераспределения доходов организации в обществе.

Налог выполняет следующие функции:

1. Стимулирование (торможение) роста производства

2. Инструмент для воздействия государства на финансовое положение предприятий

3. Обеспечивает доходы государственного бюджета (порядка 25% налогового дохода)

4. Инструмент распределения доходов предприятия в обществе

Налог на прибыль взимается на основе принципа равного подхода ко всем субъектам хозяйствования. Плательщиками налога на прибыль во всех странах являются юридические лица, осуществляющие хозяйственную или коммерческую деятельность. В РФ плательщиками налога на прибыль признаются:

а) российские организации

б) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивающие ЕНВД, единый сельскохозяйственный налог, налог на игорный бизнес.

28. Объектом налогообложения признается прибыль, т. е. для российских организаций и для иностранных организаций, действующих через представительства, прибыль определяется как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источника в России.