18. Цели и виды налоговых проверок на предприятии

Налоговый учет – это комплекс установленных п/п-м мероприятий, осуществляемых налоговыми организациями в целях регистрации налогоплательщиков и аккумулирования сведений на них в едином государственном реестре налогоплательщиков.

Основаниями постановки на налоговый учет являются:

1)гос. регистрация юридического лица,

2)создание филиалов, представительств и обособленных подразделений (на учет становится головная организация),

3)обладание недвижимым имуществом и транспортными средствами, подлежащими налогообложению.

Налоговые проверки являются главной и наиболее эффективной формой осуществления налогового контроля. Это совокупность специальных приемов, применяемых уполномоченными организациями с целью установления достоверности и законности объектов налогообложения и порядка уплаты налогов и сборов в документах.

В зависимости от различных критериев выделяют проверки:

1.в зависимости от характера материал, на основе которого проводится налоговая проверка: документальная (проверка документов),фактическая (проверяются не только документы, но и фактическое состояние объекта);

2.в зависимости от объема налоговой проверки и решаемых в ходе нее задач:тематическая проверка (проводится по определенному гругу вопросов, одной теме), комплексная (охватывает всю совокупность направлений деятельности организации в налоговой сфере);

3.по степени охвата данных: сплошная (когда проверяются все документы и материальные ценности за ревизуемый период),выборочная (только часть документов);

4.в зависимости от включения в план:

• плановые,

• внеплановые;

5.в зависимости от места проведения проверки и глубины налоговой проверки:

• камеральные (проводятся по месту нахождения

налогового органа на основании документов, представленных налогоплательщиком),

• выездные (проводятся по месту фактического нахождения налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов, с изучением документов, хранящихся у указанных лиц).

20.Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка – это проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка является формой текущего налогового контроля и позволяет налоговым органам оперативно реагировать на нарушения налогового законодательства. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого – либо специального решения руководителя налогового органа в течении трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов.

Если Камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.Налогоплательщик, подставляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета и иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки.

При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.

На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, направляется требование об уплате суммы налога и пеней.

В ходе камеральной налоговой проверки осуществляется проверка правильности заполнения установленных форм соответствующих отчетных документов, налоговых деклараций, расчетов сумм налогов, правильность применения налоговых льгот, наличие необходимых платежных документов, проверка соблюдения установленных сроков уплаты налогов и представления документов, производится учет поступивших в бюджет сумм налогов и сборов и другое. При этом используются различные методы проведения налоговых проверок.

1. Арифметическая проверка: проверяется арифметическая правильность расчетов;

2. Формальная проверка: проверка правильности заполнения установленных форм и наличия необходимых документов;

3. Проверка соблюдения сроков уплаты налогов и представления документов;

4. Сопоставление различных документов.

21. Акциз – это старейшая форма косвенного налогообложения во всех развитых странах. Акциз индивидуальный косвенный налог, т.е. включается в состав цены товара. В отличие от НДС, акциз уплачивается единожды, поскольку ничто не может быть потреблено больше 1 раза.

Таким образом акцизы обладают следующими особенностями:

-Акциз устанавливается только на отдельные группы и виды товара

-Из сферы обложения акцизами выпадают работы и услуги

-Акцизы взимаются преимущественно в производственной сфере

Функции акцизов:

-налоговые поступления в бюджет

-Ограниченное потребление подакцизных товаров

-перераспределение ресурсов в экономике

-изъятие вверх дохода

22. Акцизами, как правило, облагаются высокорентабельные и социально вредные товары. С помощью акцизов в госбюджет изымается часть цены товара, которая не отражает ни эффективности производства, ни потребительских свойств товара, а является следствием особых условий его производства и реализации. Если бы эта часть цены не изымалась, то предприятие, производящее продукцию с повышенным спросом, не заслуженно получали бы высокую прибыль и были бы поставлены предпочтительнее условия по сравнению с другими. Это привело бы к перераспределению ресурсов в их пользу и установления неравновесия в экономике.

Формальными плательщиками акциза выступают лица производящие подакцизную продукцию, при этом носителям акциза выступает потребитель. В РФ плательщиками акциза признаются:

- организации;

-индивидуальные предприниматели;

-лица признаваемые плательщиками в связи с перемещением товара через таможенную границу РФ.

Объектом обложения признается передача на территории РФ подакцизных товаров.

Подакцизными товарами в РФ признаются:

1. спирт этиловый из всех видов сырья за исключением спирта коньячного

2. спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 % (за исключением лекарственной продукции, препаратов ветеринарного назначения, парфюмерии, отходов производства алкогольной продукции.

3. алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 % (за исключением виноматериалов)

4. пиво

5. табачная продукция

6. легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя более 150 л/сил

7. автомобильный бензин,

8. дизельное топливо

9. моторные масла.