Тема 3. Облік розрахунків з дебіторами план

1. Види дебіторської заборгованості та облік рахунків до одержання.

2. Облік наданих знижок, повернення товарів і податку на додану вартість.

3. Методика розрахунку сумнівної дебіторської заборгованості.

4. Облік векселів до одержання.

Облік і списання безнадійних боргів

БЕЗНАДІЙНІ БОРГИ (BAD DEBT) – ДЕБІТОРСЬКА ЗАБОРГОВАНІСТЬ, ЯКА НЕ МОЖЕ БУТИ ПОГАШЕНА ЧЕРЕЗ НЕПЛАТОСПРОМОЖНІСТЬ БОРЖНИКА.

200 Залишок на початок року

Тема 4. Облік запасів План

1. Визначення, класифікація запасів та оцінка їх собівартості.

2. Система обліку товарно-матеріальних запасів.

3. Методи оцінки товарно-матеріальних запасів.

4. Оцінка і відображення товарно-матеріальних запасів у фінансовій звітності (в балансі).

Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 2 "Запаси"

Переглянутий в 1995 році

Визначення

Запаси - це активи, які є в наявності і використовуються:

• для продажу при звичайній господарській діяльності;

• в процесі виробництва для таких продаж;

• в формі матеріалів для споживання в виробничому процесі або наданні послуг

С клад

Запаси складають:

• закуплені і збережені для продажу товари;

• готова продукція;

• незавершене виробництво;

• матеріали і допоміжні засоби, підготовлені для переробки в процесі виробництва.

Виробничі запаси Класифікація у обліку

За роллю у процесі виробництва

сировина,

основні і допоміжні матеріали,

паливо,

покупні напівфабрикати та комплектуючі вироби,

запасні частини,

тара,

будівельні матеріали,

інші матеріали,

малоцінні та швидкоспрацьовувані предмети

У розрізі кожної групи - за технічними ознаками і властивостями:

чорні метали

кольорові метали

хімікати

і т.д. (усього 32 групи за класифікацією Мінстату України)

Оцінка в обліку

Звітність Поточний облік

Фактична собівартість Облікова ціна

Фактична собівартість = Облікова ціна ± відхилення

Розрахунок відхилень: за кожним номенклатурним номером;

за групами матеріалів у обліку

Одиниця обліку - номенклатурний номер:

№ балансового рахунку

№ субрахунку

порядковий номер запасів за видом, сортом, маркою і т.п. у розрізі субрахунку

Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку №2 "Запаси"

о цінка

Запаси повинні оцінюватись за найменшою оцінкою із собівартості та чистої вартості реалізації:

• Собівартість запасів включає:

- вартість покупки;

- затрати, пов'язані з переробкою продукції;

- затрати на доставку запасів до місця їх розташування;

- затрати на приведення в належний стан.

• Чиста вартість реалізації рівна передбачуваній ціні реалізації за умов звичайної господарської діяльності мінус розрахункові витрати на комплектацію і передбачувані витрати, необхідні для організації продажу.

Порівняємо відмінності відображення операцій за системами постійного та періодичного обліку.

система постійного обліку запасів	система періодичного обліку запасів
1. Початок звітного періоду: Рахунок "Складські запаси" показує залишок запасів (за їх видами) на початок звітного періоду - 11400 дол.	1. Початок звітного періоду: Рахунок "Складські запаси" показує залишок запасів (за їх видами) на початок звітного періоду - 11400 дол.
2. Купівля (придбання) товарів за звітній період: Д-т рах. "Складські запаси" 45600 К-т рах. "Рахунки до сплати" 45600	2. Купівля (придбання) товарів за звітний період: Д-т рах. "Витрати на купівлю" 45600 К-т рах. "Рахунки до сплати" ("Постачальники") 45600
3. Реалізація товарів за звітний період: Д-т рах. "Рахунки до одержання" ("Клісити") 56800 К-т рах. "Доходи від реалізації" 56800 Одночасно: Д-т рах. "Собівартість реалізованих товарів" 39000 К-т рах. "Складські записи" 39000	3. Реалізація товарів за звітний період: Д-т рах. "Рахунки до одержання" ("Клісити") 56800 К-т рах. "Доходи від реалізації" 56800
4. Кінець звітного періоду Рахунок "Складські запаси" відображає залишок запасів (за видами) на кінець звітного періоду 18000 дол. Немає потреби складати бухгалтерську проводку.	4. Кінець звітного періоду: а) Списується початковий залишок складських запасів: Д-т рах. "Фінансові результати звітного періоду" 11400 К-т рах. "Складські запаси" 11400 б) відображається залишок запасів (товарів) на кінець звітного періоду (виявляється за результатами інвентаризації): Д-т рах. "Складські запаси" 18000 К-т рах. "Фінансові результати звітного періоду" 18000

Приклад