Трансформація довгострокових облігацій в прості акції

При конвертації облігацій в акції ринкова вартість як облігацій, так і акцій не відображається. Не визначаються також прибутки чи збитки від цієї операції.

Акції відображаються в поточній (балансовій) вартості облігацій.

Приклад 1. Після п’ятого платіжного періоду корпорація конвертувала довгострокові облігації в прості акції за умови, що одна облігація в 1000 дол. обмінюється на двадцять акцій номіналом 40 дол. кожна. Раніше було випущено 1000 шт. облігацій номіналом 1000 дол. кожна, на 5 років, квота – 100, 12% річних. Проценти сплачуються два рази на рік.

Д-т Довгострокові облігації до сплати К-т Статутний капітал (прості Акції) К-т Додатковий капітал (прості Акції)

1000000 800000 200000

(конвертація довгострокових облігацій в акції)

Конвертація облігацій в акції

Приклад 2. Після п’ятого платіжного періоду корпорація конвертувала довгострокові облігації в прості акції номіналом 40 дол. кожна. Умова конвертації : одна облігація в 1000 дол. обмінюється на двадцять простих акцій.

Довідка: випущено 1000 шт. облігацій номіналом 1000 дол. кожна, на 5 років, квота – 98; 12% річних з оплатою відсотків по півріччях.

Д-т Довгострокові облігації до сплати К-т Дисконт по облігаціях недоамортизований К-т Статутний капітал (прості Акції) К-т Додатковий капітал (прості Акції)

1000000 10000 800000 190000

Приклад 3. Вихідні дані з прикладу № 2, проте облігації були випущені з квотою – 106.

Д-т Довгострокові облігації до сплати Д-т Премія по облігаціях (недоамортизовано) К-т Статутний капітал (прості Акції) К-т Додатковий капітал (прості Акції)

1000000 30000 800000 230000

Облік довгострокових векселів виданих

Заборгованість по довгострокових векселях виплачується періодично (по періодах), весь термін дії векселя. Кожна виплата включає:

1) Відсоток по залишку несплаченої суми заборгованості.

2) Зменшення заборгованості по векселю (номінальної вартості).

Сума відсотків зменшується в кожному періоді.

Довгострокові заставні векселі відображаються в обліку за їхньою номінальною вартістю.

На підприємстві розробляється графік виплат по векселю. Приклад такого графіка наведено в таблиці 9.3 – за перші три роки виплат.

Таблиця 9.3

Графік виплат по довгостроковому векселю, дол.

Дата виплати	Несплачена сума векселя на початок періоду	Сума виплат за період	Витрати по %% (6% х гр.. 1)	Зменшення номінальної суми векселя (гр. 2 – гр. 3)	Сума боргу на кінець періоду (гр. 1 ‑ гр. 4)
А	1	2	3	4	5
30.06.10	300000	19938	18000	1938	298062
31.12.10	298062	19938	17884	2054	296008
30.06.11	296008	19938	17760	2178	293830
31.12.11	293830	19938	17630	2308	291522
30.06.12	291522	19938	17491	2447	289075
31.12.12	289075	19938	17345	2593	286482

Одержання кредитів по векселю:

01.01.10

Д-т рах. «Грошові кошти» 300 000

К-т рах. «Заставні векселі видані до сплати» 300 000

30.06.10

Д-т рах. «Фінансові витрати

(відсотки по векселях виданих)» 18 000

Д-т рах. «Заставні векселі видані до сплати» 1 938

К-т рах. «Грошові коти» 19 938