Витрати звітності інвестора після першого платіжного періоду

Баланс на 30.06.200х р. (витяг)

Довгострокові зобов’язання	Сума
Облігації до сплати	70 000
Дисконт за облігаціями ((–3337) + 466)	(2871)
Чисті довгострокові зобов’язання	67 129

Звіт про прибутки та збитки на 1 півріччя 200х р. (витяг)

Витрати за відсотками	4200
Дисконт за облігаціями	466
Чисті витрати від довгострокових зобов’язань	4 666

Надалі на кожний платіжний період будуть складатися аналогічні записи, виходячи зі складеного графіка амортизації.

В останньому звітному періоді поряд з амортизацією дисконту за облігаціями та нарахуванням відсотків необхідно відобразити погашення облігацій за їх номінальною вартістю:

Д-т рах. "Довгострокові облігації до сплати" 70 000

К-т рах. "Грошові кошти" 70 000

Облік реалізації облігацій з премією (метод ефективної ставки) Задача

Номінальна вартість облігацій – 500 000 дол.

Фіксована ставка – 12 %

Ефективна ставка – 10 %

Сплата відсотків двічі на рік протягом 6 років

Розв’язання

Проценти за півріччя за фіксованою ставкою: 500 000*6%=30000

Фактор дисконтування (Табл.1, перетин 12 планових періодів і 5%) =8,863

Загальна сума % на дату реалізації = 8,863*30 000 = 265 890 дол.

Дисконтуємо суму номінальної вартості (Табл.2, перетин 12 планових періодів і 5 %)=0,557

500 000*0,557 = 278 500 дол.

Теперішня вартість облігацій на дату балансу = 265 890 + 278 500 = 544 390

Сума премії = 544 390 – 500 000 = 44930

Д-т «Грошові кошти» 544 390

К-т «Довгострокові облігації до сплати» 500 000

К-т «Премія по облігаціям» 44390

№ пл. пер.	Сума % за фіксованою ставкою за півріччя	Сума % за ефективною ставкою	Сума амортизації премії	Амортизована с/в облгацій
1	30 000	5%*544390=27219,5	30000-27219,5 =2780,5	544390-2780,5 = 541609,5
2	30 000	5%*541609,5 =27080,5	30000 – 27080,5 = 2919,5	541609,5-2919,5 = 538 6901

1. Д-т «Фінансові витрати» 27219,5

Д-т «Премія по облігаціях (амортизація)» 2780,5

К-т « Грошові кошти» 30000

Облік викупу довгострокових облігацій При достроковому викупі необхідно:

 Визначити поточну (балансову) вартість облігацій на дату дострокового викупу

 Відобразити в обліку виплату грошей (викуп)

 Визначити та відобразити в обліку прибутки чи збитки від викупу облігацій

Поточна (балансова) вартість облігацій на дату викупу дорівнює:

1. номінальній вартості облігацій

(випуск облігацій за номінальною вартістю)

2. номінальна вартість – недоамортизований дисконт

(випуск облігацій з дисконтом)

3. номінальна вартість + недоамортизована премія

(випуск облігацій з премією)

Приклад 2. Умова попереднього прикладу, за винятком квота до ціни при викупі 92

Д-т "Довгострокові облігації до сплати" 100 000 дол.

К-т "Дисконт по облігаціях (недоамортизована)" 2 000 дол.

К-т "Грошові кошти" 103 000 дол.

Д-т "Збитки від викупу облігацій" 5 000 дол.

Прибутки чи збитки від викупу облігацій відносяться у Звіт про фінансові результати, як позареалізаційні результати.