Довгострокове інвестування в облігації (дисконт)
Корпорація «ZZ» розглядає можливість придбання облігацій компанії «W». Умови, які пропонуються компанією «W» наступні: облігації номінальною вартістю 300000 дол.США випускаються 01.07 терміном погашення через 3 роки. Відсотки будуть виплачуватись двічі на рік із розрахунку 12% річних. На ринку, облігації з подібними умовами випуску пропонуються емітентами подібного рівня ризику під 14% річних. Необхідно визначити ціну придбання облігації, суму відсотків та загальну суму фінансових доходів/витрат компанії «ZZ» за 1 рік. Відобразити вказані операції на рахунках бухгалтерського обліку.
Номінальна вартість – 300000 → 12%
Відсотки за півроку – 300000 х 6% = 18000 дол.
Фактор дисконтування 7% → (в період табл. 1) 4.767
18000 х 4.767 = 85806 (вся сума % на дату реалізації)
Дисконтуємо номінальну вартість 300000 х 0,666 = 199800
Теперішня вартість 85806 + 199800 = 285606
Дисконт 300000 – 285606 = 14394
01.07.
Д-т рах. "Довгострокові фінансові інвестиції (облігації)" 285606
К-т рах. "Грошові кошти" 285606
31.12. Сума % – 285606 х 7% = 19992,42.
19992,42 – 18000 = 1992,42
Д-т рах. "Довгострокові фінансові інвестиції (облігації)" 1992,42
Д-т рах. "Відсотки до одержання" 18000
К-т рах. "Фінансові доходи (відсотки одержані)" 19992,42
Д-т рах. " Грошові кошти " 18000
К-т рах. "Відсотки до одержання" 18000
Придбані облігації з премією
Довгострокові інвестиції в облігації (премія)
Корпорація «ZZ» розглядає можливість придбання облігацій компанії «W». Умови, які пропонуються компанією «W» наступні: облігації номінальною вартістю 300000 дол.США випускаються 01.01 терміном погашення через 3 роки. Відсотки будуть виплачуватись двічі на рік із розрахунку 14% річних. На ринку, облігації з подібними умовами випуску пропонуються емітентами подібного рівня ризику під 12% річних. Необхідно визначити ціну придбання облігації, суму відсотків та загальну суму фінансових доходів компанії «ZZ» за 1 платіжний період. Відобразити вказані операції на рахунках бухгалтерського обліку.
Номінальна вартість облігацій– 300000 → 14%
Відсотки за півроку за фіксованою ставкою – 300000 х 7% = 21000 дол.
Фактор дисконтування 6% → 6 платіжних періодів
(табл. 1) → 4.917
Дисконтована сума відсотків на дату реалізації
21000 х 4,917 = 103257
Дисконт номінальної вартості облігації
Фактор дисконтування табл.2
6% → 6 платіжних періодів = 0,705
300000 х 0,705 = 211500
Теперішня вартість 103257 + 211500 = 314757
Сума премії 314757 – 300000 = 14757
01.07.
Д-т рах. "Довгострокові фінансові інвестиції (облігації)" 314757
К-т рах. "Грошові кошти" 314757
01.07. Сума відсотків – 314757 х 6% = 18885,42.
Амортизація премії за І платіжний період – 21000 – 18885,45 = 2114,55
Д-т рах. "Грошові кошти" 21000
К-т рах. "Довгострокові фінансові інвестиції (облігації)" 2114,55
К-т рах. "Фінансові доходи (відсотки – амортизована премія)" 18885,45