Тема 6. Довгострокові інвестиції план

1. Сутність та відображення у звітності довгострокових інвестицій.

2. Методи оцінки інвестицій в акції.

   0. Оцінка за собівартістю (метод вартості)

   1. Оцінка методом участі в капіталі.

   2. Метод консолідації.

3. Облік довгострокових інвестицій в боргові зобов’язання.

4. Облік довгострокових інвестицій в акції інших підприємств.

Оцінка довгострокових інвестицій в прості акції

Рівні власності	Метод	Оцінка на дату придбання	Оцінка після дати придбання
			Інвестиція	Дохід
1. Інвестор володіє (0–20%) випущених простих акцій. Не здійснює значного впливу	Метод собівартості	Інвестор реєструє інвестицію за собівартістю придбання	Інвестор відображає інвестицію в балансі за нижчою з двох оцінок – собівартістю або ринковою вартістю	Інвестор визнає доход кожного періоду, коли дивіденди оголошуються компанією, в яку вкладений капітал. Реалізований доход або збиток визнаються, коли інвестиція продана
2. Інвестор володіє (20-50%) випущених простих акцій. Інвестор може значно впливати, але не контролювати операційну та фінансову політику компанії	Метод участі в капіталі	Те ж саме, що і зазначене вище	Інвестор визначає і відображає інвестицію за собівартістю плюс частка доходу інвестора (мінус збитки) і мінус дивіденди, отримані	Інвестор визнає як доход кожного періоду пропорційну частку доходу (або збитку) інвестора, що відображається компанією, в яку вкладений капітал. Отримані дивіденди не є доходом, а відображаються як зменшення інвестиції
3. Інвестор володіє більше, ніж 50% простих акцій компанії, в яку вкладається капітал. Здійснює контроль за операційною та фінансовою політиками компанії	Метод консолідованої фінансової звітності	Те ж саме, що і зазначене вище	Складається консолідована фінансова звітність

Облік інвестицій в акції (метод собівартості)

Розглянемо приклад. Компанія "К" придбала 15.09.2005 р. прості акції

компанії "В" вартістю $100000, що становить 10% її випущених акцій.

15.09.2005. Придбання фінансової інвестицій у прості акції: Д-т рах. "Довгострокові фінансові інвестиції (акції)" 100000

К-т рах. "Грошові кошти" 100000

01 грудня 2005 р. оголошено грошові дивіденди за простими акціями

компанії "В" у розмірі $6000.

Д-т рах. "Дивіденди до отримання" 6000

К-т рах. "Фінансові доходи (дивіденди)" 6000

30 грудня 2005 р. компанія "К" отримала гроші у розмірі оголошених

дивідендів:

Д-т рах. "Грошові кошти" 6000

К-т рах. "Дивіденди до отримання" 6000

В кінці року справедлива вартість портфелю придбаних акцій компанії

"К" становила $120000 (нагадаємо, що їхня собівартість - $100000).

Як бачимо, вартість фінансових інвестицій у акції зросла на $20000.

31.12.2005. Відображення збільшення балансової вартості фінансових інвестицій:

Д-т pax. "Довгострокові фінансові інвестиції (акції)" 20000

К-т рах. "Фінансові доходи" 20000

Зменшення балансової вартості фінансових інвестицій на дату балансу відображають таким бухгалтерським записом:

Д-т рах. "Втрати від уцінки фінансових інвестицій"

К-т рах. "Довгострокові фінансові інвестиції (акції)"