
- •Тема 6: Анализ затрат и расходов предприятия.
- •6.1) Анализ структуры себестоимости.
- •6.2) Анализ прямых материальных затрат.
- •Таб. 6.3. Расчёт влияния факторов на изменение пмз в себестоимости продукции.
- •6.3) Анализ прямых затрат на оплату труда.
- •Таб. 6.4. Расчёт влияния факторов, на изменение пзот на производство фруктов.
- •6.4) Анализ косвенных производственных затрат.
- •6.5) Анализ структуры расходов предприятия.
- •6.6) Анализ коммерческих расходов.
6.5) Анализ структуры расходов предприятия.
Расходы предприятия включают все затраты, потери и убытки в результате экономико-финансовой деятельности.
В соответствии с НЗБУ 3 все расходы группируются по следующим видам деятельности:
1- расходы операционной деятельности
2- расходы инвестиционной деятельности
3- расходы финансовой деятельности
4- чрезвычайные расходы (убытки)
Расходы операционной деятельности включают расходы продаж и расходы периода.
В соответствии с НСБУ 3 расходами периода являются:
1. коммерческие расходы
2. общие и административные расходы
3. другие операционные расходы
Расходы инвестиционной деятельности связаны со списанием и переоценкой долгосрочной материальной активности.
Расходы финансов связаны с изменением собственного капитала и заёмных средств.
Чрезвычайные расходы включают потери из-за стихийных бедствий и других происшествий, событий.
В процессе анализа оценивается структура расходов предприятия по таблице 6.6.
Таб. 6.6. Анализ состава и структуры расходов предприятия в динамике.
Показатели
А |
Предыдущий год |
Отчётный год |
Абсолютное отклонение (+, -) |
|||
1. сумма, т. леев |
2. удельный вес, % |
3. сумма, т. леев |
4. удельный вес, % |
тыс. леев 5=3-1 |
п.п. 6=4-2 |
|
1) Расходы операционной деятельности – всего в том числе: 1.1 Себестоимость продаж 1.2 Коммерческие расходы 1.3 Общие и административные расходы 1.4 Другие операционные расходы
2) Расходы инвестиционной деятельности - всего 3) Расходы финансовой деятельности – всего 4) Чрезвычайные расходы |
|
|
|
|
|
|
Итого расходы предприятия |
∑ |
100,00 |
∑ |
100,00 |
∆ |
Х |
На основе данных таб. 6.6 оценивается тенденция роста или снижения общей суммы расходов предприятия, а также отдельных видов. Также оценивается структура расходов предприятия.
Как правило, наибольший удельный вес (более 70%) занимают расходы операционной деятельности, так как это основная деятельность предприятия.
Основными движениями снижения расходов, является снижение других операционных расходов, а также общих и административных расходов.
6.6) Анализ коммерческих расходов.
Коммерческие расходы относятся к расходам периода.
На 1 этапе анализа оценивается структура коммерческих расходов по отдельным статьям в динамике (см. таб. 6.6).
На 2 этапе рассматривается деление коммерческих расходов, на условно постоянные и условно переменные. К условно постоянным относятся те расходы, которые не изменяются в связи с изменением объёма продаж. Таковыми являются:
износ ОС
расходы по ремонту и содержанию ОС
расходы связанные с возвратом продукции и снижением цен на товары
Условно переменные коммерческие расходы, это те которые изменяются в связи с увеличением или уменьшением объёма продаж. К ним относятся:
расходы по упаковке готовой продукции и товара
транспортные расходы
расходы по маркетинговым операциям и рекламе
оплата труда работников связанных с реализацией товаров (продавцов, грузчиков, шоферов и т.д.)
На этом этапе анализа изучается структура коммерческих расходов, т.е. удельный вес условно переменных и условно постоянных.
Как правило, наибольший удельный вес (более 60%) занимают условно переменные коммерческие расходы.
На 3 этапе анализа рассчитывается влияние факторов на изменение общей суммы условно переменных коммерческих расходов. Такими являются:
Изменение доходов от продаж. (∆VV)
Изменение условно переменных коммерческих расходов на 1 лей доходов от продаж. (∆Rcom(V))
Уровень условно переменных коммерческих расходов рассчитывается:
∆Rcom(V)=
(1), где
∑Ccom(V) – общая сумма условно переменных коммерческих расходов. Положительно оценивается снижение в динамике Rcom(V).
Связь между общей сумой условно переменными коммерческими расходами и казанными факторами выражается:
∑Ccom(V)=VV*Rcom(V) (2)
Расчёт влияния факторов на изменении общей суммы условно переменных коммерческих расходов проводится по МАР следующим образом:
∆∑
∆∑
На 4 этапе анализа оценивается изменения уровня условно постоянных коммерческих расходов. Уровень условно постоянных коммерческих расходов рассчитывается по формуле:
Rcom(C)=
(3), где
∑Сcom(C) – общая сумма условно постоянных коммерческих расходов.
Расчёт влияния факторов по формуле проводится по методу прямых и обратных связей следующим образом:
3.1 ∆
3.2 ∆