6.2) Анализ прямых материальных затрат.

На 1 этапе анализа ПМЗ, рассчитывается абсолютно и относительное отклонение, а так же доля отдельных статей в изменении себестоимости продукции. (смотр. таб. 6.2.)

На 2 этапе анализа определяется влияние факторов на изменение ПМЗ, таковыми являются:

1. изменение объёмов выпуска продукции – в виде произведения, между базисным уровнем затрат и процентом отклонения объёма продукции.

2. изменение структуры и ассортимента продукции – виде разности, между перечитанными затратами и базисными затратами. (из полученного результата вычитается влияние 1 фактора).

3. уровень материальных затрат на 1 лей выпущенной продукции – в виде разности между затратами отчётного года и пересчитанными затратами.

Таб. 6.3. Расчёт влияния факторов на изменение пмз в себестоимости продукции.

Статьи ПМЗ	Сумма, тыс. леев			Абсолютное отклонение	в. т. ч. Под влиянием факторов
	Предыдущий год	Пересчёт	Отчётный год		VPF	Структуры и ассортимента продукции	Уровня ПМЗ на 1 лей продукции
А	1	2	3	4=3-1	5=	6=(2-1)-5	7=3-2
1. 2. 3. 4.	26715.1 903.6 … 3938	25060.3 851. … -	24322.2 879.9 … 34210	-2392.9 -23.6 … -	-33126 -112.0 … -	+1657.8 +59.9 … -	-138.1 +28.5 … -

Где:

1 – Сырьё и материалы

2 – Тара

3 – и.т.д.

4 – Объём выпускаемой продукции

Определяем процентное отклонение объёма выпускаемой продукции. (∆%VPF)

∆%VPF=

Вывод:

Проведенные расчёты в таб. 6.3. показывают, что на данном предприятии, ПМЗ снизились по всем статьям (графа 4). Снижение было вызвано в первую очередь за счёт уменьшения объёма выпуска продукции на 12.4%. За счёт данного фактора, ПМЗ снизились соответственно на 3312 т.л. и 112.0 т.л.

Ухудшение структуры и ассортимента продукции повлияло на увеличение прямых и материальных затрат, 1657.8 и 59.9 тыс. леев. Положительно оценивается движение уровня материальных затрат на ед. продукции, что позволило уменьшить ПМЗ на сумму 738.1 тыс. леев.

На 3 этапе анализа рассчитывается влияние факторов на отклонение ПМЗ на ед. продукции. Таковыми факторами являются:

1. норма расходов материала на ед. продукции (N_m)

2. цена ед. материал (P_m)

Связь ПМЗ с указанными факторами выражается:

1. CDM=N_m*P_m

Расчёт влияния факторов проводится по МАР.

1. ∆CDM^Nm = (N_m(1)-N₍₀₎)*P_m(0)

2. ∆CDM^Pm = N_m(1)*(P_m(1)-P_m(0))

6.3) Анализ прямых затрат на оплату труда.

На 1 этапе анализа оценивается изменение прямых затрат на оплат труда (ПЗОТ) по следующим показателям:

1. Абсолютно отклонение.

2. Относительное отклонение.

3. Доля прямых затрата на оплату труда в себестоимости продукции. (таб. 6.2)

На 2 этапе анализа рассчитается влияние факторов на изменение ПЗОТ в себестоимости продукции. Таковыми являются:

1. Изменение объёма выпуска продукции.

2. Изменение структуры и ассортимента продукции.

3. Изменение уровня ПЗОТ в расчёте на 1 лей выпускаемой продукции.

Методика расчёта указанных факторов приводится во 2 вопросе темы (2 этап, таб. 6.3)

На 3 этапе анализа рассчитывается влияние факторов ПЗОТ по отдельным видам продукции. Таковыми являются:

1 – объём выпуска отдельного вида продукции. (V)

2 – трудоёмкость производства данного вида продукции, прямые затраты труда в человеко-часах на ед. продукции. (T)

3 – уровень оплаты 1 человека-часа прямых затрат труда. (N_r)

Связь ПЗОТ с казанными факторами выражается:

ПЗОТ=V*T*N_r

Расчёт влияния факторов выполняется МАР и МЦП.